国税2010年度企业所得税汇算清缴有关政策问题.pptVIP

2010年度企业所得税汇算 清缴有关政策问题广州市国家税务局 一、房地产企业销售未完工开发产品取得的收入作为业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除的计算依据问题 根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第六条规定：“企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现”。所以销售未完工开发产品取得的收入在企业所得税汇算清缴时，可以作为业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除计算基数。 二、房地产企业销售未完工开发产品取得的收入缴纳的营业税金税前扣除问题 根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）规定，企业销售未完工产品取得的收入，应计算出预计毛利率计入当期应纳税所得额。同时，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除当期发生的期间费用、营业税金及附加等。所以允许税前扣除与销售未完工开发产品取得的收入相关的实际缴纳的营业税金及附加。 三、关于工资薪金税前扣除问题 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定的工资薪金支出，在12月31日前实际发放的，准予在年度汇算清缴税前扣除。企业已计提但没有在12月31日前实际发