财务会计《货币资金的核算》.pptVIP

5.信用卡——是商业银行向个人和单位发行的，据此向特约单位购物、消费和向银行提取现金，具有消费信用的特制载体卡片。取得和使用通过“其他货币资金”核算 分类： 普通卡 （最低级别） 按等级划分 金卡 信用额度不等 白金卡/钻石卡（最高级别） 单位卡 按对象 （P10页相关规定） 个人卡 6.信用证——是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。通过“其他货币资金”核算 适用范围：国际贸易中最主要的结算方式 7.汇兑——是指汇款人委托银行将其款项汇给收款人的结算方式。 种类：信汇、电汇 适用范围：单位和个人到异地办理各种款项的结算 8.委托收款——是收款单位委托银行向付款人收取款项的结算方式 适用范围：同城异地均可 9.托收承付——是根据购销合同，由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 承付货款分为： 验单付款，承付期为3天 验货付款，承付期为10天 四、银行存款收入和支出的结算 1.存入款项 借：银行存款 贷：库存现金 应收账款、主营业务收入等 2.支出款项 借：库存现金 采购材料、财务费用等 贷：银行存款 例1-8. P11 补充习题 1、12月2日，收到华光工厂前欠货款46800元，存入银行。 2、12月4日，用银行存款支付产品广告费500元。 3、12月5日，从银行提取现金50000元，准备发放工资。 4、12月7日，销售给美联工厂甲产品200件，单位售价500元，增值税销项税额17000元，款项已收，存入银行存款户。 5、12月10日，从银行取得期限为两年的借款150000元，存入银行存款户。 五、银行存款清查的核算 账实不一致原因：记账错误；未达账项 思考：1.什么是未达账项？ 2.未达账项有哪四种情况？ 例：1-9 P12页 银行存款余额调节表 #年#月#日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 加:银行已收、企业未收款 减:银行已付、企业未付款 银行对账单余额 加:企业已收、银行未收款 减:企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额 注意：银行存款余额调节表只作为对账工具，不能作为记账依据 第三节 其他货币资金的核算 账户设置：其他货币资金 (资产类） 明细科目：其他货币资金——外埠存款 ——银行本票存款 ——银行汇票存款 ——信用证保证金存款 ——信用卡存款 ——存出投资款 一、外埠存款的核算 外埠存款——指 企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 账务处理： 1.将款项汇往外地采购专户 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 2.发生采购 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 3.多余的外埠存款转回当地账户 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 例1-10：天津滨海股份有限公司2012年1月5日，通过银行汇款60000元在上海开立采购专户，由采购员张某负责相关事宜。1月20日公司收到采购员张某交来的进账单，货款为50000元，专用发票上注明的增值税额为8500元。1月30日该公司账户收到上海采购专户转回余额1500元。编制会计分录。 二、银行本票存款的核算 银行本票存款——是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。 账务处理： 1.申请取得银行本票 借