东北增值税改革探析--_--对完善我国增值税法的思考.pdfVIP

i!室三亘查堂堡主主垡丝茎 ． 一一 内容摘要 我国的增值税法律制度是伴随着我国经济体制改革的不断完善而发展起来 的。我国于1994年在借鉴国外经验的基础上颁布了《中华人民共和国增值税暂 行条例》，确立了生产型增值税模式，开始了新税制的新纪元。在实际运行过程 中，现行增值税法律制度的弊端逐渐显露出来，这是由于我国的生产型增值税设 计时未能完全满足增值税内在机制的要求。在当今世界经济一体化和国际市场竞 争日趋激烈的形势下，我国目前的生产型增值税急需改革。 东北地区是我国重工业基地，建国以来一直发挥着重要作用。然而改革开放 以来，经济步履维艰。这种情况引起党和政府的高度重视，党的十六届三中全会， 明确提出振兴东北老工业基地。鉴于此，我国政府决定在东北进行增值税法的试 点改革。改革的目的有两个：一是支持东北老工业基地的振兴，二是为在全国推 行消费型增值税积累经验。2004年7月，改革正式实施并且广受关注。首先是 因为增值税在整个税制体系中的重要地位使得增值税的改革成为税制改革的重 头戏；其次是从实践角度来看，东北增值税改革试点一年多，有成功的经验值得 我们去学习，又有许多不足之处有待改进。笔者采用理论分析、实证分析和定量 分析方法，以现行生产型增值税法律制度在实际运行中存在缺陷为参照，通过税 改前后数据的比较分析，重点评估改革政策的出台目的、效应；关注政策的可操 作性；试图总结出政策制定的经验与不足，针对出现的问题并结合我国目前经济 发展状况，提出完善我国增值税法律制度的建议。 本文是理论和实际相结合的实证分析性文章，具有很强的现实意义。通过对 真实数据的分析，解决了人们长期困惑的问题：税改政策到底对财政影响程度如 何。此外，笔者按照自己的想法提出了解决存量和增量固定资产的方案；提出了 无形资产抵扣的方案。 本文从五个部分对所述内容进行介绍。 第一部分是对增值税法律制度的概述。笔者简要介绍了增值税法律制度所依 据的原理、增值税产生和发展的历史。由于增值税具有中性、高效、公平性、广 泛性和一致性的优点，因此它被世界各国广泛采纳。笔者比较了三种类型增值税 的优缺点，找出了世界上绝大部分国家实行消费型增值税的原因。 东北增值税改革探析——对完善我国增值税法的思考 第二部分对我国现行增值税法律制度进行介绍。这部分对我国增值税的产 生、现行增值税法的特点及其在运行过程中产生的问题进行分析，171的是指出我 国现行生产型增值税法急需改革，并为东北增值税法试点改革作了铺垫。 第三部分对东北增值税改革的背景和政策进行分析。这部分详细介绍了东 北老工业基地的现状和存在的问题，并对东北税法改革出台的系列政策进行了分 析。税改政策是由财政部和国税总局制定的行政规范，税改政策执行的好坏直接 关系到我国未来增值税法律的制定，而只有适应我国目前经济状况并能促进我国 经济发展的政策才能被我国立法机关采纳，从而引出笔者对东北税法改革政策17t 标和效应等系列问题的详尽分析。 第四部分对东北增值税改革运行现状进行实证分析。这部分介绍了东北税改 的状况、税改取得的成效，并对改革的政策目标作了分析。税改政策不仅关系到 东北老工业基地的振兴，而且也为消费型增值税在全国的推行积累经验。接着， 笔者分析了税改政策对国家宏观政策和财政收入的影响，指出税改政策采取的 “增量”退税的做法体现了谨慎务实的态度，但是作为优惠政策，税改的财政倾 斜目的并没有完全达到。最后，笔者对东北税法改革运行过程中出现的问题进行 了总结和分析。 第五部分通过借鉴东北改革的经验和教训，提出完善我国增值税法律制度 的建议。这部分主要是针对我国增值税法目前存在的问题并借鉴东北税改经验 和教训，提出了改进增值税法的方案。这一方案包括六个方面：消费型法律制 度的确立；配套法规、措施的完善；征税范围的调整；纳税主体的完善；抵扣 方法的建议和在征收管理上完善增值税法律制度。 关键词：增值税：增值税法：东北增值税改革 Il 北京=r：商大学硕士学位论文 Abstract The ofthe ofvalueaddedtaxis theco