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第六章 重要性与审计风险 杨清香 华中科技大学 第一节 重要性 第二节 审计风险 第三节 重要性、审计风险与审计证据 华中科技大学 学习目标:  理解重要性的含义  能够对重要性水平做出初步判断  分配初步判断的重要性水平  运用重要性水平评价审计结果  理解审计风险的含义  掌握审计风险模型  阐述重要性、审计风险和审计证据之间的关 系及其在审计中的整合运用 华中科技大学 重难点:  重要性水平的初步判断  审计风险对审计程序的影响  重要性、审计风险和审计证据之间的关系 华中科技大学 第一节 重要性 （Materiality ） 一、重要性的含义 二、对重要性的初步判断 三、实际执行的重要性水平 四、分配初步重要性水平 五、运用重要性水平评价审计结果 华中科技大学 一、重要性的含义 财务报告编制基础通常从编制和列报财务报 表的角度阐释重要性概念。但通常而言，重要 性概念可从下列方面进行理解： 华中科技大学 1.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来 可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的 经济决策，则通常认为错报是重大的； 2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受 错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用 的影响； 3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在 考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求 的基础上作出的。 华中科技大学 第一步 对重要性作出初步判断 计划测试的范 围 第二步 将初步判断的重要性水平分配至财务报表 各组成部分 第三步 估计已审的各组成部分的错报合 计数 第四步 估计汇总的错报金额 评价审计结果 第五步 将错报总额比较与初步重要性水平 进行比较 重要性概念的运用步骤 二、对重要性的初步判断 对重要性的初步判断实际上就是确定财 务报表层次的重要性水平，为的是在对财务报 表发表意见时确定财务报表是否公允反映。 CPA应当确定一个恰当的重要性水平作为 整个财务报表层次的水平。 华中科技大学 1.重要性判断的数量基础 (1)评估财务报表层次重要性水平的目的 对财务报表发表意见时确定财务报表是否公 允反映。 (2)评估方法 基准×百分比=财务报表层次的重要性水平 (3)评估基准 汇总性财务数据，例如，总资产、净资产、 销售收入、费用总额、毛利、净利润等。 华中科技大学 (4)选择百分比(运用职业判断) ①以营利为目的制造行业实体，(可能)为经常性 业务的税前利润的5％； ②对非营利组织，(可能)为总收入或费用总额的 l％。 (5)财务报表层次水平的评估确定 CPA应当确定一个恰当的重要性水平作为整 个财务报表层次的水平。 华中科技大学 2.对错报性质的考虑 （16项）  涉及舞弊或违法行为的错报  可能涉及法律责任后