论税务代理业务创新研究.doc

论税务代理业务创新研究 　　论文关键词：税务代理　创新　风险 　　论文摘要：随着税制改革的不断深化以及国际市场竞争力量的不断加强，我国税务代理业将面临更大的挑战。传统的税务代理业务受到越来越大的冲击。本文从对传统税务代理业务发展的困惑分析入手，根据税务师事务所成功案例，分析了制约税务代理业务创新的因素，并对我国税务代理业务创新作出展望。 　　 　　一、税务代理传统业务分析 　　 　　(一)税务代理传统业务发展中的困惑 税务代理传统业务是从代办一些纳税事宜开始的，如代办税务登记、代办纳税申报、代办购买发票、代办退税等工作。1994年国家税务总局制订的《税务代理试行办法》中明确的业务范围，大部分停留在代办事务上，咨询顾问、税务筹划和税务鉴证等高层次的业务未得到应有的重视和发展，现实生活中大部分的税务代理提供的服务仍然在代办涉税事务前裹足不前，发展进入了迷茫时期。主要体现以下方面：首先，客户对税务代理的认可存在偏差。很多客户仍认为找税务代理是因为税务代理紧靠税务机关，甚至误认为税务代理直属税务局，交代理费是为了处理好与税务的关系；也有人认为找税务代理是因为代理人员比较熟悉税务机关办事程序，办一些涉税事情比较顺利；也有人认为税务代理就是帮助报税；也有的是习惯行为，多年来一直交税务代理费，有一些税收问题可以电话咨询；也有部分人认为找税务代理是帮助避税。正是因为有了上述的一些税务代理的认识，在税务代理有效需求上缺乏正确方向拉动税务代理的发展，甚至阻碍了发展。其次，社会各界对税务代理看法的不一致。我国的税务代理绝大部分税务事务所都是在当地国税和地税部门的直接领导下开展业务的，在这种模式下不可避免的在社会各界心目中留下一些诸如强制代理、变相收费等形象。虽然1999年底全国的税务师事务所都相继脱钩改制，但社会各界对税务代理的认识依旧没有根本转变。最后，传统业务的雷同性和事务性造成市场的无序竞争加剧。由于注册税务师立法的滞后以及行业管理的弱化，税务师事务所发展快，很多不具备执业资格的人员涌入了税务代理行业，开始从事税务代理的传统业务，在传统业务这块低端市场上的竞争变得无序，如低价竞争、“回扣? 　　(二)税务代理业务发展的趋向税务代理传统业务在遭受冲击的同时，一部分税务代理机构以及国家政府相关部门都开始寻求发展新思路，谋求新突破。在借鉴国外先进经验的前提下，结合我国国情进行了一些尝试和观念突破，为税务代理业务创新奠定了思想基础。1994年国家颁布的《征管法》为我国税务代理的发展提供了法律依据，继而国家税务总局又制定下发了《税务代理试行办法》，并在全国范围内有组织、有计划地开展了税务代理试点工作。1996年，国家税务总局与人事部联合制定颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》，将税务代理人员纳入了国家专业技术人员执业资格准入控制制度的范围，这标志着税务代理行业同注册会计师、律师等行业一样，成为国家保护和鼓励发展的一种社会中介服务行业。人们拭目以待的《注册税务师管理暂行办法》作为注册税务师行业的基础性规章，在2005年以国家税务总局令的形式正式颁布，从2006年开始施行。由此，我国的税务代理开始步入规范化道路。 　　 　　二、税务代理业务创新机制 　　 　　(一)部分税务师事务所的成功案例在税务代理业务创新方面，不少税务师事务所都在尝试并取得了可喜的成效，其规模有大有小，但共同的特点是结合专业研发出新的服务项目并找到对应的客户群体，从而形成核心竞争力。深圳文武税务师事务所早在1998年就开始了业务转型，开始以税务顾问和筹划为核心业务，外资企业为目标客户群体，适时开展税收政策优惠申请和税收培训等业务，迅速抢占高端市场，避免在传统业务的恶性竞争。南京石城税务师事务所2001年开始的税前扣除审核业务也初具规模，在业务流程和工作底稿方面的经验已经被全国很多地方学习借鉴，该项业务在该所业务结构中由2001年的10％上升到2006年的30％的比重。2005年石城税务师事务所又新推出“1+10”服务(风险管理型税务顾问和10个专项性服务，即纳税审核、涉税争议调解、定制化涉税培训、税务可行性研究、改组改制涉税指导、商务合同涉税审核、税收优惠利用与申请、财产损失审核与报批、纳税风险管理、节税筹划)，引起同行业和纳税人的极大关注。2003年辽宁省营口同继税务师事务所有限责任公司受检察院委托，就某公司偷税事宜出具税务司法鉴定书，最后该公司被判无罪，据该所有关负责人介绍，2003年为了拓展业务，经辽宁省司法厅批准，成立了税务司法鉴定所，为注册税务师拓宽新业务做了有益的尝试。 　　(二)税务代理业务创新因素分析从部分税务师事务所成功案例不难看出，税务代理市场潜力很大，整个行业发展要有一个明确的社会目标，只要人们紧紧抓住为纳税人服务，为国家税收征管服务，税务代