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人工成本分析 杨睿娟 1 什么是人工成本？ 2 人工成本的构成 企业人工成本构成包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其它人工成本支出等。 2.1 职工工资总额 企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。一般由计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资六个部分组成。 2.2 社会保险费用 社会保险费用是由国家、企业和个人三方面分担。目前实施的社会保险: 养老保险 工伤保险 失业保险 医疗保险 生育保险 2.3 职工福利费用 如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用。 2.4 职工教育经费 企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。 2.5 劳动保护费用 企业购买职工实际使用的劳动防护用品的费用。企业为劳动者免费提供符合国家规定的劳动防护用品。主要有工作服、手套等劳保用品。解毒剂、清凉饮料，以及规定工种所享受的保健食品待遇。 2.6 职工住房费用 企业为改善职工住房条件支付的费用。主要用于交纳住房公积金、提供住房补贴、职工宿舍折旧等。 2.7 工会经费和其它人工成本支出 包括工会经费、未有列入工资总额的劳动报酬，按规定对职工的特殊奖励等。  3 人工成本分析主要指标 人工成本的主要指标有：劳动分配率、人事费用率、人均人工成本、人工成本产出系数、人工成本销售收入系数、人工成本含量、人工成本工资含量、全员劳动生产率。 3.1 劳动分配率 反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创造价值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产出关系的指标。 劳动分配率=人工成本/增加值 3.2 人事费用率 反映劳动投入占实现价值形态的总产出程度，是反映劳动投入产出的指标。 ??? 人事费用率=人工成本/销售收入  3.3 人均人工成本 反映人工成本水平的指标 平均人工成本=人工成本/职工人数 3.4 人工成本产出系数 反映人工成本投入产出效益状况指标。 ??? 人工成本产出系数=增加值/人工成本 3.5 人工销售收入系数 反映人工成本投入产出效益状况指标 3.6 人工成本含量 反映劳动效率状况的指标 人工成本含量=人工成本/总成本 总成本（成本费用总额）：指企业的产品销售成本、产品销售费用、管理费用和财务费用之和。 3.7 人工成本工资含量 反映工资占人工成本的比重 人工成本工资含量=工资/人工成本 3.8 全员劳动生产率 反映工业活劳动投入的经济效益指标 ??? 全员劳动生产率=增加值/职工人数 二00三年成都企业人工成本构成 2004年长春部分行业人均人工成本及构成情况 4 人工成本管理的主要指标和计算分析 分析人工成本时，一般可用企业人工成本总额与平均人工成本两个指标来分析。后者更能反映企业人工成本的水平。 人工成本的统计分析方法有对比分析法、结构分析法、因素分析法、分组分析法、时间序列法和投入产出分析法。预测预警方法则主要有回归预测法、趋势预测法和调研预测法。 4.1 对比分析法 对比分析法是指对两个或两个以上的人工成本进行对比。 企业人工成本比较可分为纵向比较和横向比较两种。 4.1.1 纵向比较 人工成本增长率=（报告期人工成本总额÷基期人工成本总额-1）×100% ……公式（4.1） 人工成本增减绝对值=报告期人工成本总额 - 基期人工成本总额 ……公式（4.2） 4.1.2 横向比较 横向比较就是与本行业同类企业比较看单位人工成本是高还是低，包括本单位水平与相邻单位（或本行业、本地区、国外同类型单位）对比，本单位水平与国际先进水平对比等。应注意：①要恰当地选择对比标准； ②要掌握对比的几个基本原则 。 4.2 结构分析法 结构相对数=（部分各组的总量指标÷总体总体的总量指标）×100%……公式（4.3） 一定时期人工成本某组成部分所占比重=（该时期某组成部分数量÷同期人工成本总量）×100% ……公式（4.4） 一定时期人工成本某组成部分所占份额增减（%）=报告期某组成部分所占比重-基期该部分所占比重 ……公式（4.5） 4.3 因素分析法 设：L1是指报告期人工成本