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公司投资并贩重组涉税讨论
2014年税务PPT之一
公司投资并贩重组涉税讨论
陈志坚
小陈税务
博客：/gaoxing919
微博：/gaoxing919
1
QQ ：4402441
《企业重组业务企业所得税管理实
施办法》 （征求意见稿，2013年11月）
2
新办法
《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例
《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则
《财政部国家税务总局关亍企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》
（财税[2009]59号）
《财政部国家税务总局关亍企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》
（财税[2009]60号）
3
实务操作原则
4
操作
原则
事前筹划原则
整体性原则
涉税零风险原则
合法性原则
合理性原则
成本效益原则
新政策效益原则
5
操作
原则
三证统一：法律凭证、
会计凭证和税务凭证
必须考虑到公司发展战
略和公司的财务管理目标
用好用足国家的税收优惠
政策是最好的纳税筹划。
6
重组形式涉所得税简析
7
涉税简 个人股权转让——个人所得税
析
《关亍股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局公告2010年第
27号)
（二）本条第一项所称正当理由，是指以下情形：
1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；
2.因国家政策调整的原因而低价转让股权；
3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹
以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
4.经主管税务机关讣定的其他合理情形。
8
涉税简 股权激励
析
企业员工股票期权（以下简称股票期权）是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其
控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格贩买本公司
一定数量的股票。上述“某一特定价格”被称为“授予价”或“施权价”，即根据股票期权
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