审计重要性与审计风险防范课件.pptVIP

主要内容 第一节 审计重要性 一、重要性的概念 二、重要性水平与审计风险的关系 三、重要性水平的确定 一、重要性的概念 二、重要性的确定 重要性水平 金额和性质的考虑 重要性水平的两个层次 财务报表层次重要性水平的确定 账户余额或交易层次重要性水平的确定 （一）重要性水平 （二）金额和性质的考虑 （三）重要性水平的两个层次 1.财务报表层次的重要性水平 2.账户余额或交易层次的重要性水平 （四）财务报表层次重要性水平的确定 从财务报表中选择一个合适的判断基础，并乘以相应的百分比，以得出重要性水平。 选择判断基础时，应当考虑三个确定依据： 所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模； 应该能够反映财务报表使用者主体的要求； 需要考虑判断基础的具体情况。 判断基础和相应的百分比参考值 资产总额 0.5％～1％ 净资产 1％ 营业收入 0.5％～1％ 净利润 5％～10％ （五）账户余额或交易层次重要性水平的确定 实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础。 应当考虑的因素有： 各账户或各类交易在财务报表中的重要性程度； 各账户或各类交易的性质及错漏报的可能性； 各账户或各类交易的审计成本。 三、重要性的运用 两个目的：提高审计效率，保证审计质量。 报表审计中运用重要性的情形： 1.审计计划阶段：确定审计程序的性质、时间和范围时 2.审计报告阶段：评价审计结果时 制定审计计划时对重要性的考虑 任务 报表层次的重要性的估计 将总体重要性进行分配 制定审计计划时对重要性的考虑 被审计对象越重要，确定的重要性水平也越低，相应的测 试范围就应该越大，同时选择的测试类型也应以实质性测 试为主，测试的时间也应尽可能覆盖整个会计期间。 评价审计结果时对重要性的考虑 目的：主要是用于评价审计结果。 重要性水平确定：用于评价审计结果的重要性水平一般应与计划重要性水平相同，但也可能不同于计划的重要性水平。 错漏的汇总应当包括已经识别的具体错报和推断的误差。 汇总的错报或漏报与重要性水平的对比 错报或漏报的汇总数超过重要性水平 错报或漏报的汇总数接近重要性水平 错漏报的汇总数超过重要性水平 措施1：扩大实质性测试范围，搜集更多证据； 措施2：提请被审计单位调整财务报表。 错漏报的汇总数接近重要性水平 措施1：追加审计程序，搜集更多证据； 措施2：提请被审计单位调整财务报表。 第二节 审计风险 一、风险基础审计的基本思想和最新发展 二、审计风险模型 三、审计风险模型的具体运用 审计方法演变与审计史 一、风险基础审计的基本思想和最新发展 （二）新准则下的审计风险模型 1、重大错报风险 是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 只与被审计对象直接相关，是客观存在的，审计人员是不可能改变它们，但它们的存在会对审计人员的测试产生影响，因此审计人员在确定测试范围时必须考虑到它们的存在。 （1）两个层次的重大错报风险 财务报表层次的重大错报风险 报表层次的重大错报风险与财务报表整体 存在广泛联系，可能影响多项认定。 各类账户交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险 有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程 序的性质、时间和范围。 （2）固有风险和控制风险 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。 固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。 控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。 2、检查风险 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但CPA未能发现这种错报的可能性。 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 3、检查风险与重大错报风险的反向关系 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。 评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低； 评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 CPA应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。 三、审计风险模型的具体运用 运用审计风险模型的基本步骤 审计人员可以接受的审计风险的确定 重大错报风险的评估 检查风险的确定及对实质性测试的影响 （一）运用审计风险模型的基本步骤 （二）审计人员可以接受的审计风险（期望审计风险）的确定 主观确定的、目标 （二）审计人员可以接受的审计风险（期望审计风险）的确定 经营风险对审计人员可接受审计风险的影响 外