核算金融资产业务精品.ppt

任务4 核算应收及预付款项业务 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，计入应收账款的入账价值。 (三)应收账款的核算 1.企业销售商品或材料等发生的应收账款，在没有折扣的情况下, 企业按应收的全部金额 借：应收账款 贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)等 收回款项时， 借：银行存款 贷：应收账款 实际发生的现金折扣计入发生当期的财务费用处理。 任务4 核算应收及预付款项业务 企业代购货单位垫付运杂费时， 借：应收账款 贷：银行存款 收回代垫费用时， 借：银行存款 贷：应收账款 材料A 材料B 任务4 核算应收及预付款项 甲企业向乙企业销售一批商品，价款50 000元，增值税率为17％，甲企业代乙企业垫付运费1 500元，已办妥委托银行收款手续。甲企业作如下账务处理： 借：应收账款—乙企业 60 000 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 8 500 银行存款 1 500 【例3-15】 甲企业收到银行收款通知，收到上述货款时，作如下账务处理： 借：银行存款 60 000 贷：应收账款—乙企业 60 000 任务4 核算应收及预付款项 2.企业发生的应收账款，在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 甲企业销售一批产品给丙企业，按价目表标明的价格计算，金额为10 000元，由于是成批销售，甲企业给丙企业10％的商业折扣，折扣金额为1 000元，增值税率为17％，甲企业作如下账务处理： 借：应收账款—丙企业 10 530 贷：主营业务收入 9 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 530 甲企业收到银行收款通知，收到上述货款时，作如下账务处理： 借：银行存款 10 530 贷：应收账款—丙企业 10 530 【例3-16】 任务4 核算应收及预付款项 3.企业发生的应收账款在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。 甲企业在2009年9月1日销售一批产品给丁公司，增值税专用发票上注明售价为10 000元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，适用的增值税税率为17％，产品交付并办妥托收手续。企业应作如下账务处理： 借：应收账款—丁公司 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700 如果丁公司在10日内付款，甲企业应作如下账务处理： 借：银行存款 11 500 财务费用 200 贷：应收账款—丁公司 11 700 【例3-17】 任务4 核算应收及预付款项 如果丁公司在20日内付款，甲企业应作如下账务处理： 借：银行存款 11 600 财务费用 100 贷：应收账款—丁公司 11 700 如果丁公司超过了现金折扣的最后期限付款，甲企业应作如下账务处理： 借：银行存款 11 700 贷：应收账款—丁公司 11 700 任务4 核算应收及预付款项 (一)预付账款的概念 三、预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款是企业暂时被供应单位占用的资金。 为了反映和监督预付账款的增减变动情况，企业应设置“预付账款”账户。 收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数 因预付货款多余而退回的款项 借方 预付账款 贷方 预付的款项和补付的款项 反映企业实际预付的款项 预付账款必须以购销双方签订的购货合同为条件 任务4