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企业所得税优惠 一、所得税优惠指导思想 企业所得税法第二十五条：“国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。” 此条规定指明了当前所得税优惠的指导思想，即统一内外资所得税优惠政策，将企业所得税以区域优惠为主的格局调整为以产业优惠为主，区域优惠为辅的新的税收优惠格局。减少区域优惠，缩小区域性税负差距，加大全国范围内的产业倾斜力度。 二、企业所得税优惠的分类 按优惠方式分类 现行所得税优惠方式有以下九种：免税收入、定期减免、降低税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和授权减免。 按管理方式分类 实行审批管理的所得税优惠：过渡类优惠政策；执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策；民族自治地方企业减免税优惠政策；国务院规定的其他优惠政策。 实行备案管理的税收优惠：除上述以外的所有优惠政策；今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。 三、重点优惠政策 (一)审批管理的优惠 1．西部大开发优惠政策 政策依据: 财税[2011]58号 国家税务总局公告2012年第12号总机构设在西部大开发税收优惠地区的企业,仅就设在优惠地区的总机构和分支机构的所得确定适用15%优惠税率总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构，仅就该分支机构所得确定适用15％优惠税率。 国家税务总局 行政事业性收费 [2008]151号2008年1月1日从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。[2009]87号 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（四）符合条件的技术转让所得500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。[2009]212号符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税[2009]69号核定征收小型微利企业税率小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税[2009]69号　 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上 ④科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上[2009]203号《高新技术企业认定管理工作指引》国科发火〔2008〕362号? 财政部 国家税务总局2008年高新技术企业认定管理工作的通知[2008]705号 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。100%加计扣除应同时具备如下条件：1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。 国家税务总局[2009]70号企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知财税[2009]166号财税[2008]115号安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知财税[2008]11号执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定