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第7章 财政收入概述 第一节 财政收入概述 一、财政收入的概念 财政收入，是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。 财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。 二、 财政收入的分类 （一）按财政收入形式分类 1、税收收入 2、社会保险基金收入 3、非税收入 4、贷款转贷回收本金收入 5、债务收入，即内外债收入 6、转移收入 国际货币基金组织在《2001年政府财政统计手册》 一、税收收入。包括：对所得、利润和资本收益征收的税收，对工资和劳动力征收的税收，对财产征收的税收，对商品和服务征收的税收，对国际贸易和交易征收的税收，其他税收等。 二、社会缴款。包括：社会保障缴款和其他社会缴款。其中社会保障缴款又按缴款人细分为雇员缴款、雇主缴款、自营职业者或无业人员缴款、不可分配的缴款。 三、赠与。包括：来自外国政府赠与、来自国际组织赠与和来自其他广义政府单位的赠与。 四、其他收入。包括：财产收入，出售商品和服务，罚金、罚款和罚没收入，除赠与外的其他自愿转移，杂项和未列明的收入等。 二、 财政收入的分类 （二）按财政收入的管理方式分类 1、预算内收入 预算内收入仅包括税收收入和非税收入中的一般预算收费，它的明显特征是纳入国家预算统计、按国家预算立法程序管理、由政府统筹安排使用。 2、预算外收入 预算外收入在收入性质上明确定义为财政性资金，但却不纳入国家预算（一般预算）统计、管理和统筹使用，而是另外编制基金预算，专款专用，实行收支两条线管理的资金。如社会保险基金收入和非税收入中的政府性基金收入。 第二节 财政收入构成和非税收入分析 一、我国财政收入构成分析 （一）我国预算内财政收入的构成 综合分析发现，世界各国的经常性财政收入以税收为主，但收费也占据一定的比例。 政府收费占预算内财政收入（经常性收入）比重主要是取决于各国的国情和财政体制的差异。 从高收入国家的比较来看，体制差异的特征比较明星。其中前两个国家都是联邦制国家，财政体制倾向于分权，所以使用费的比重较大，而英、法两国财政体制倾向于集权，所以使用费比重较小。 我国预算内收费在财政收入中所占的比重普遍低于世界各国水平，甚至低于财政体制比较集中的英国和法国。但是，加上列为预算外政府性基金收入将可以看到，我国包括预算外的全部收费占财政收入的比重则大大高世界各国的水平。 1、政府收费概念 政府收费是国家机关及其授权单位在行使国家管理职能中依法收取的费用。 收费与价格、税收之间的关系 就社会产品的市场性划分来看，价格一般适宜于私人产品；税收一般适宜纯公共品；而收费则适宜准公共品。 案例 我国的燃油附加税是2009年1月1日起实施的。之前，我国的养路费一般是按吨位和运营收入两种计费方法收取，家庭乘用车按额定载客座位数收取，实际上形成了一种定额费。而对于用油大户尤其是汽车来说，道路使用率存在较大差距。因为无法测算每台车的道路使用率，燃油税通过将养路费捆绑进油价，将每辆汽车要交的养路费转换成税费，在道路等公共设施日益成为一种稀缺资源的大背景下，更多地体现了“多用多缴，少用少缴”的公平原则。通过这一案例，谈谈你对政府收费改为征税的认识？ 3、收费与税收的区别 一是，税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用，而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收入，专项使用。 二是，税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段。 三是，税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不同，全国性收费一般纳入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入。 四是税收的法治性和规范性强，有利于立法监督和行政管理，而收费的法治性和规范性相对较差，容易诱发滥收费现象。 4、收费的特殊作用。 （1）收取使用费在弥补市场失灵方面，如矫正私人物品的外部效应上有特殊的作用。 （2）收取使用费有利于提高公共物品的配置效 率。 （四）我国目前政府收费中存在的问题 1、项目多、收入规模大，加重了企事业单位的经济负担。 2、管理失控。 3、侵蚀了税基，扰乱了正常的国民收入的分配秩序。 二、政府性基金收入 （一）政府性基金收入 政府性基金收入是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。 二、政府性基金收入 （二）政府性基金收入的分类 1、按收入来源划分，向社会征收的基金31项，其他收入来源的基金12项。 2、按收入归属划分，属于中央收入的基金9项，属于地方收入的基金20项，属于中央与地方共享收入的基金1