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第9章 会计业务循环 第一节 会计业务循环过程 第二节 会计业务循环案例 第一节 会计业务循环过程 一、会计业务循环的含义及其基本过程 二、账务处理程序 一、会计业务循环的含义及其基本过程 （一）会计业务循环的含义 理解要点 企业将一定时期内发生的所有经济业务 依照一定步骤、方法 记录、归类、汇总直至编制财务报表的整个过程 这一工作会在不断连续的会计期间里周而复始地不断循环 一、会计业务循环的含义及其基本过程 （二）会计业务循环的基本过程 经济交易或事项的发生 具有经济活动内容，并可计价结算的经济业务 分析经济交易或事项 判断和决定是否纳入会计核算系统 记录经济交易或事项 分录记录 账户记录 期末账项调整 本期享有的收入和负担的费用计入本期损益 核对账户记录 账证核对 账账核对 账实核对 结算账户记录 逐一计算各个账户的发生额及余额 编制财务报表 一、会计业务循环的含义及其基本过程 （三）会计业务循环的具体过程 二、账务处理程序—概述（1/1） 账务处理程序的意义 账务处理程序 有利于保证会计计量的完整性和正确性，进而确保会计信息质量 有利于实现会计程序的工作规范，进而提高会计工作效率 账务处理程序的种类 1、记账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 4、日记总账账务处理程序 二、账务处理程序—记账凭证（1/4） 直接根据各种记账逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 现金日记账和银行存款日记账只用来序时地登记各笔收付款业务，并不作为登记总分类账的依据。 是账务处理程序中最基本的一种，其他账务处理程序均是在此基础上发展和演变而来。 凭证格式 专用格式：收、付、转凭证 通用格式：记账凭证 账簿格式 现金日记账、银行存款日记账、总分类账——三栏式 明细分类账——三栏式、数量金额式和多栏式 二、账务处理程序—记账凭证（2/4） 二、账务处理程序—记账凭证（3/4） 1、编制记账凭证 根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制 2、登记现金日记账和银行存款日记账 根据记账凭证中涉及现金和银行存款收支的凭证逐日逐笔登记 3、登记明细分类账 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记 4、登记总分类账 根据记账凭证逐笔登记 5、余额核对 6、编制财务报表 二、账务处理程序—记账凭证（4/4） 优点 简单明了，易于理解 方便会计核对与查账 缺点 登记总分类账的工作量较大 适用范围 适用于规模较小、经济业务量较少的单位 二、账务处理程序—汇总记账凭证（1/8） 总分类账登账依据 汇总记账凭证 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 根据汇总记账凭证登记总分类账 记账凭证格式 收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证 设置三种具有专门格式 汇总收款凭证、汇总付款凭证与汇总转账凭证 账簿格式 现金日记账、银行存款日记账、总分类账——三栏式 明细分类账——三栏式、数量金额式和多栏式格式 二、账务处理程序—汇总记账凭证（2/8） 汇总记账凭证 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 汇总收款凭证 根据库存现金和银行存款收款凭证汇总编制而成 汇总付款凭证 根据库存现金和银行存款付款凭证汇总编制而成 汇总转账凭证 根据转账凭证汇总编制而成 二、账务处理程序—汇总记账凭证（3/8） 1、编制记账凭证 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制 2、登记现金日记账和银行存款日记账 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记 3、登记明细分类账 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记 4、编制汇总记账凭证 根据各种记账凭证定期编制 5、登记总分类账 根据各种汇总记账凭证登记 6、余额核对 7、编制财务报表 二、账务处理程序—汇总记账凭证（4/8） 汇总记账凭证的填制 汇总收款凭证 以借方科目为主体 一般编制“现金”和“银行存款”两张 汇总付款凭证 以贷方科目为主体 一般编制“现金”和“银行存款”两张 汇总转账凭证 一般是以所涉及的贷方科目为主体进行汇总 二、账务处理程序—汇总记账凭证（5/8） 二、账务处理程序—汇总记账凭证（6/8） 二、账务处理程序—汇总记账凭证（7/8） 二、账务处理程序—汇总记账凭证（8/8） 优点 大大减少了登记总账的工作量 简化了凭证整理和归类工作 反映出账户对应关系 对汇总期内记账凭证的编制进行试算平衡 缺点 编制汇总记账凭证的工作量仍然较大 适用范围 某些规模较大、经济业务较多的企业 二、账务处理程序—科目汇总表（1/7） 总账登账依据 科目汇总表 凭证格式 收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证的格式 设置一种具有专门格式的科目汇总表（又称记账凭证汇总表） 账簿格式 现金日记账、银行存款日记账、总分类账——三