财务会计与借贷管理知识分析教案.pptVIP

第一章 总论 第四章 复式记账原理及其应用 复式记账原理 借贷记账法 借贷记账法的应用 由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也就有了利用各账户会计余额数据记录的余额的平衡。即： 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。 第二节 借贷记账法的应用 * 初级会计学 * * 第一节 复式记账原理 记账方法：单式记账和复式记账 复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。 特点： 根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉。 可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。 一、借贷记账法的理论基础 会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益” 比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。 银行存款 短期借款 实收资本 100000 40000 60000 二、记账符号 借――debit 贷――Credit 在“T”账户中也有其固定的位置。 在账户中的另一主要内容即为与账户的余额有关。 账户 借方 贷方 账户 借方 贷方 余额 余额 收入类账户增加记贷方，减少记借方，但与负债与所有者权益类账户的区别在于期末无余额。 三、账户结构 银行存款 短期借款 实收资本 100000 40000 60000 资产类账户增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。 负债和所有者权益账户增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。 费用类账户增加记借方，减少记贷方，但与资产类账户的区别在于期末无余额。（若有余额，则与资产类账户具有相同的性质） 收入 增加 减少 费用 增加 减少 将上述账户结构进行归纳可有： 账户名称（会计科目） 资产增加 费用成本增加 负债及所有者权益减少 收入转入 资产减少 费用成本转销 负债及所有者权益增加 收入增加 期末余额：资产余额 期末余额：负债及所有者权益余额 借方 贷方 四、记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”即： 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。 又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资；就在记入银行存款账户借方的同时，贷记应收账款和营业收入账户。 比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。 营业收入 5000 贷方 借方 银行存款 5000 借方 贷方 借：银行存款 5000 贷：收入 5000 银行存款 10000 借方 贷方 应收账款 3000 贷方 借方 营业收入 7000 贷方 借方 借：银行存款 10000 贷：应收账款 3000 收入 7000 要明确的几个问题： 账户之间的应借应贷关系，即为账户的对应关系； 存在着对应关系的账户，即为对应账户； 账户的对应关系和对应账户可以了解经济活动的内容，检查账户记录是否正确 1、对应关系和对应账户。 营业收入 5000 贷方 借方 银行存款 5000 借方 贷方 2、会计分录。 会计分录的构成要素； 简单的会计分录与复杂的会计分录。 借：银行存款 5000 贷：营业收入 5000 借：银行存款 10000 贷：应收账款 3000 营业收入 7000 五、试算平衡 由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即： 借方科目金额＝贷方科目金额 贷方发生额 借方发生额 会计科目 总分类账户本期发生额试算平衡表 贷方余额 借方余额 会计科目 总分类账户余额试算平衡表 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 本期发生额 期初余额 会计科目 此处只是简单介绍会计处理的过程，目的是使同学们进一步加深对会计基本原理的理解。实际的核算内容，将在本书财务会计部分进一步阐述。 此处的讲解充分运用了“T”形账户，请同学们按照图示对照讲义中的会计分录，及其反映的内容。 要注意将会计分录之间的关系，账户的平衡原理，会计业务结束时的平衡试算结合在一起，以相互联系地分析问题。 一、购进业务的核算 购进业务在企业经营中