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全面预算管理 全面预算管理 全面预算管理 全面预算管理 全面预算管理 全面预算管理 全面预算管理 全面预算管理 全面预算管理 2011年4月 第一节 全面预算管理概述 第二节 全面预算管理系统 第三节 全面预算的编制 2011年 * 全面预算管理 2011年 1.预算 预算是描述特定期间对企业财务资源和经营资源运用的详细计划。预算以数量和金额的形式描述管理层对公司未来的期望，包含预期的财务目标和对实现目标的资源需要量的具体细节。 2. 全面预算(总预算) 全面预算是以以数量和金额的形式反映企业未来一段期间内全部经营活动目标的行动计划与相应措施，是多个预算的集合，每个预算提供企业某一部分活动的财务细节。 预算包括业务方面(收入、采购、费用)的预算和财务方面的预算(资金、利润、现金流量表和资产负责表) * 全面预算管理 2011年 全面预算管理是一项系统工程 全面预算是企业整体计划的量化 全面预算管理不是一个部门的职责，是应在高层管理的直接指导下，全员参与的工作 全面预算管理是动态的管理方法 预算管理 * 全面预算管理 2011年 整体性(全面预算) 适时性(动态预算) 规范性(预算程序化、制度化) 参与性(全员参与) 责任性(责任明确到位) 预算的特性 * 全面预算管理 2011年 预测：对未来趋势的分析判断 规划与资源分配：明确目标，全面系统地调配资源 评价与奖励：为业绩考核提供标准，激励透明 控制：有效的控制手段，及时发现问题 沟通与协调：明确了责任，方便沟通，也便于部门之间的工作冲突的协调 预算的作用 * 全面预算管理 2011年 预算与计划 计划是预算的前提，预算是量化的计划 预算与预测 预测是预算的基础，预算是基于预测的应对安排 预算与财务 财务报表是预算的主要表现形式，预算不仅仅是财务预算 预算与其他管理体系的关系 * 全面预算管理 2011年 过分强调控制，影响企业的灵活性及创新 预算工作成本过大 对企业的诚信文化有负面影响，鼓励机会主义行为 过分关注成本控制，忽略了企业价值的提升 对于创新成长型或规模较小的企业不适用 预算的局限性 * 全面预算管理 2011年 销售预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 销售费用和管理费用预算 全面预算 一次性经营决策预算 投资决策预算 现金预算 财务费用预算 预计资产负债表 预计利润表 预计利润分配表 预计现金流量表 经营预算 专门决策预算 财务预算 生产预算 * 全面预算管理 全面预算编制的基本程序： 1. 明确战略规划与设立领导机构 2. 总目标及实现目标的方针和原则 3. 编制分项预算草案 4. 汇总分项预算草案 5. 确定全面预算、审议批准 6. 下达执行 7. 监控预算执行情况 可以采取自上而下，层层分解的方式，也可以采用自下而上，层层汇总的方式，或二者结合。 2011年 * 全面预算管理 三、全面预算的编制方法 全面预算体系中，销售预算趁着基础和核心的作用，是编制全面预算的起点， 编制的基本顺序如下： 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售与管理费用预算 产品成本预算 现金预算 预计利润表 预计资产负债表 2011年 * 全面预算管理 * * * * * * * * * 全面预算管理 全面预算管理 全面预算管理 全面预算管理 全面预算管理 全面预算管理 全面预算管理 全面预算管理 全面预算管理 * * * * * * * * *