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财务会计与凭证管理知识分析概念
本章学习目的与要求: 本章阐述会计凭证的填制和审核。通过本章学习,要求学生理解填制和审核会计凭证的意义;掌握会计凭证的种类。理解原始凭证和记账凭证的基本要素、填制要求和审核内容;掌握原始凭证和记账凭证的种类和填制原始凭证的方法。了解会计凭证的传递和保管要求。 会计凭证 本章主要内容: 1.会计凭证概述;2.原始凭证;3.记账凭证;4.会计凭证的传递和保管 本章的重点与难点: 会计凭证的种类(包括原始凭证的含义与种类;记账凭证的含义与种类);原始凭证的基本要素(主要内容);记账凭证的填制方法(如何填制专用记账凭证和通用记账凭证,可以结合第四章的会计分录进行考核);记账凭证的填制要求与审核;会计凭证的保管。 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的种类 (一) 原始凭证的概念 原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用来记录或证明经济业务已经发生或完成的原始证据。 二、原始凭证的种类(一)按照来源分类 可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。 1.外来原始凭证 外来原始凭证,是指在经济业务发生或者完成时,从外部单位或个人直接取得的原始凭证。 如购买货物时取得的“发货票”或“增值税专用发票”,付款时取得的“收据”、银行的“收款通知单”,职工出差期间取得的“飞机票”、“车船票”、“住宿发票”等。 第二节 原始凭证 2.自制原始凭证 自制原始凭证,是指由本单位内部经办业务的部门或人员,在执行或完成某项经济业务时自行填制的原始凭证。 如 “收料单”、 “提货单”。 注意:不是所有的自制单据都是原始凭证。如“合同”、“请购单”、“派工单”。 第一节 会计凭证概述 进行会计核算,有了原始凭证为什么还要编制记账凭证呢? 原因: (1)原始凭证数量多,工作量大。 经济业务的种类和数量繁多,与其相关的原始凭证的格式和内容也各不相同,数量多,工作量大。 (2)容易出错。 原始凭证只表明经济业务的具体内容,而不能表明经济业务应记入的账户及其借贷方向,直接根据原始凭证登记账簿容易发生差错。 因此,在记账之前需要根据审核无误的原始凭证,经过归类、整理,填制具有统一格式的记账凭证,指明经济业务应借和应贷的账户名称及金额,并将相关的原始凭证附在记账凭证的后面。这样做既保证了记账工作的质量,也有利于原始凭证的保管,提高对账和查账的效率。 第一节 会计凭证概述 (二)记账凭证 记账凭证又称记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。 (二)按照填制手续分类 可以分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证。 1.一次凭证 第二节 原始凭证 二、原始凭证的种类 1、 一次凭证 一次凭证是指在经济业务发生时一次填制完成的,用以记录一项经济业务,或者同时反映若干项同类性质经济业务的原始凭证。 如现金收据、银行结算凭证、收料单、发货票等都是一次凭证。 第二节 原始凭证 第二节 原始凭证 二、原始凭证的种类 2、 累计凭证 累计凭证是指在一定时期内多次记录不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。 累计凭证是多次有效的原始凭证。特点:在一张凭证内随着经济业务的发生连续登记相同性质的经济业务,并随时结出累计数,期末按实际发生额记账。 如限额领料单等。 第二节 原始凭证 第二节 原始凭证 二、原始凭证的种类 3、 汇总凭证 汇总凭证是指将一定时期内(一个月、半个月或一旬)若干张记录同类性质经济业务的原始凭证汇总编制的,用以集中反映某项经济业务总括情况的凭证,又称原始凭证汇总表。汇总原始凭证所汇总的内容,只能是同类经济业务,不能汇总两类或两类以上的经济业务。 如“差旅费报销单”、“发料凭证汇总表”、“工资结算汇总表”、“商品销售汇总表”等。 第二节 原始凭证 第二节 原始凭证 第二节 原始凭证 二、原始凭证的基本要素 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的,记载着大量的经济信息,是证明经济业务发生或完成的原始记录。 原始凭证的基本要素(原始凭证的基本内容),主要包括六个方面: 1.原始凭证的名称; 2.填制凭证的日期; 3.填制凭证单位名称或填制人姓名; 4.经办人员的签名或盖章; 5.接受原始凭证的单位名称; 6.经济业务的基本内容。包括经济业务的名称、数量、单价和金额。 第二节 原始凭证 第二节 原始凭证 三、原始凭证的填制 (一)原始凭证的填制要求 1.业务要合法 2.记录要真实 3.内容要完整 4.手续要完备 5.书写要清楚、规范 (1)文字要简要,字迹要清楚、
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