财务会计与出口货物免退税管理知识分析.pptVIP

第六章 出口货物免退税会计 出口货物免退税概述 出口货物免退税的计算与申报 出口货物免退税的会计处理 第一节 出口货物免退税概述 出口货物免退税的原则和范围 出口货物免退税的方法 出口货物免退增值税方法 “先征后退”方法 “免、抵、退”税方法 “免税采购”方法 出口货物免、退消费税方法 第一节 出口货物免退税概述 出口货物的退税率 消费税的出口退税率 增值税的出口退税率 目前，我国出口货物增值税退税率有5%，9%，13%，15%，16%，17%等档次。 第一节 出口货物免退税概述 出口货物免退税的管理 备案登记 出口货物退（免）税的认定 出口货物退（免）税的申报、受理 出口货物退（免）税审核、审批 第一节 出口货物免退税概述 出口货物免退税的特别规定 代理出口的退税 进料加工业务的退税 以实物投资出境的设备及零部件的退税 新发生出口业务的企业和小型出口企业退税的计算 不符合退（免）税条件的出口货物的计税 第二节 出口货物免退税的计算与申报 外贸企业出口货物免退税的申请方式 上门申报方式 邮寄申报方式 电子申报方式 第二节 出口货物免退税的计算与申报 外贸企业出口货物免退税的申请程序 出口 生成 出口 外贸 生成 企业 退税 申报 退税 企业 正式 办理 单证 数据 机关 调整 申报 正式 录入 软盘 预审 数据 数据 申报 第二节 出口货物免退税的计算与申报 一般贸易应退增值税的计算 单票对应法 单票对应法退税计算公式如下： 应退增值税=出口货物的购进金额×退税率 =出口货物的进项税额-出口货物不予退税的税额 出口货物不予退税的税额=出口货物的购进金额×（增值税法定 税率-增值税退税率） 出口货物的购进金额=出口货物数量×出口货物的购进单价或加权平均购进单价 第二节 出口货物免退税的计算与申报 一般贸易应退增值税的计算 加权平均法 加权平均法退税计算公式如下： 应退税增值税额=出口数量×加权平均单价×退税率 加权平均单价=本次进货可用金额÷本次进货可用数量 本次进货可用金额=上期结余金额+本次发生金额+释放出口金额（指 调整出口数据后返回进货已占用金额） 本次进货可用数量=上期结余数量+本次发生数量+释放出口数量（指 调整出口数据后返回进货已占用数量） 本次进货可用退税额=上期结余可退税额+本次发生可退税额+释放出口可退税额（指调整出口数据后返回进货已占用可退税额） 第二节 出口货物免退税的计算与申报 兼营出口与内销货物时应退增值税的计算 外贸企业兼营出口与内销货物，且其出口货物不能单独设账核算的，应先计算内销货物销项税额并扣除当期进项税额后，再按下式计算出口货物应退税额： 1.若出口货物FOB价格×人民币外汇牌价×退税率 ≥未抵扣完的进项税额， 则： 应退税额=未抵扣完的进项税额 2.若出口货物FOB价格×人民币外汇牌价×退税率＜未抵扣完的进项税额， 则： 应退税额=出口货物FOB价格×人民币外汇牌价×退税率 结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额—应退税额 第二节 出口货物免退税的计算与申报 进料加工复出口货物应退增值税的计算 作价加工复出口货物应退增值税的计算 出口货物退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应交税额 销售进口料件应交税额=销售进口料件金额×复出口货物退税率-海关已对进口料件的实征增值税税额 销售进口料件金额是指外贸企业销售进口料件的增值税专用发票上注明的金额 第二节 出口货物免退税的计算与申报 进料加工复出口货物应退增值税的计算 进料委托加工复出口货物应退增值税的计算 应退税额=购进原辅材料增值税专用发票注明的金额×原辅材料适用退税率+增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率+海关对进口料件实征增值税额 海关对进口料件实征增值税额=海关对进口料件应征增值税-海关对进口料件减征增值税额 第二节 出口货物免退税的计算与申报 外贸企业收购小规模纳税人货物出口应退增值税的计算 取得普通发票特准退税的货物出口应退税的计算 计