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附表六:税前弥补亏损明细表 所有类型企业 附表七:免税所得明细表 所有类型企业 附表八:捐赠支出明细表 所有类型企业 附表九:技术开发费加计扣除额明细表 所有类型企业 附表十:境外所得计算明细表 所有类型企业 附表十一:广告费支出明细表 所有类型企业 附表十二:工资薪金和三项费用明细表 所有类型企业 附表十三:资产折旧、摊销明细表 所有类型企业 附表十四(1):坏帐损失明细表 一般企业 附表十四(2):呆帐准备计提明细表 金融保险业 附表十四(3):保险准备金提转差纳税调整表 金融保险业 谢谢大家！ 5.企业合并调整 企业合并：会计准则要根据同一合并或者非同一合并确定入账价值，而税法按照协议价值确认，对此，企业应主动与税务协调，不另作递延所得税调整。 2.权益法下的子公司净利润： （1）如果所得税率相同，在纳税申报表中直接扣除母公司按照投资控股比例确认的投资收益，不涉及递延所得税处理； 例如：投资1000万元，占30％股份，被投资企业当年会计利润200万元，无其他纳税调整事项，本企业所得税率25％，被投资企业的所得税率也是25％，本期企业按照权益法计提了60万元的投资收益，则纳税申报表表中的应纳税所得额＝1000万元－60万元＝940万元。 纳税申报 投资收益６０万元 符合直接抵扣标准，按照税率相同采用直接抵扣的要求，应扣除。 会计处理 资产账面价值１０６０ 计税基础１０６０ 因为长期股权投资不属于未来可从税前扣除项目，按照会计准则处理 * * 5.长期股权投资差异 （2）如果所得税率不同，处理在纳税申报表中扣除，不再作递延所得税处理。 案例：甲投资乙１０００万元，占３０％股份，被投资企业在实现利润时，不作会计处理，不计税，但被投资企业如果当年分配给投资企业６０万元，属于补税收入，补税金额＝６０/(1-15%)X10%=7万元。 纳税申报 分配投资收益６０万元 符合直接抵扣中的补税标准，按照税率不同补税的要求，在补税项目中，补税７万元。 会计处理 资产账面价值１０６０ 计税基础１０６０ 因为长期股权投资不属于未来可从税前扣除项目，按照会计准则处理 * * 按照会计准则要求，长期待摊费用中的开办费，应当在开始正常生产经营活动的当期一次结转入当期损益。而税法规定可以分5年摊销。会计账面价值为0，而税法的计税基础为摊销的发生额。应当确认“递延所得税资产”。 例如：企业开办期间发生长期待摊费用200万元，本企业所得税率25％，本企业于2006年1月开始营业，并发生收入。 对于该项长期待摊费用对所得税的影响是： 借：所得税费用 40万元 贷：递延所得税负债 40万元（160×25％） 每年转回40万元，按25％的税率计算为10万元。 借：递延所得税负债 10万元 贷：所得税费用 10万元 6.长期待摊费用 二、负债的计税基础 负债的计税基础，指其账面价值减去该负债在未来期间可予税前列支的金额，即： 负债的计税基础=账面价值－未来可税前列支的金额 一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算。 差异主要是因为自费用中提取的负债，如：预计负债等。 当负债的账面价值大于其计税基础时，产生“可抵扣暂时性差异”，在符合确认条件时，确认为“递延所得税资产”； 当负债的账面价值小于其计税基础时，产生“应纳税暂时性差异”，在符合确认条件时，确认为“递延所得税负债” 负债的计税基础和账面价值关系 （二）负债的账面价值和计税基础关系 负债的账面价值＝按照会计准则确定的，需要在未来期间支付的义务。 计税基础是＝按照税法规定，需要在未来税前支付的金额。 账面价值以会计准则为基础； 计税基础以税法为基础。 1.负债 1.负债计价调整 通常只有预收账款。 而预收账款方面，企业确认收入和税务确认收入的时间一致，不产生暂时性差异。 但是，企业预收账款属于实质性的交易事项，如预收工程款等，税务要求确认收入，因此，税务在预收账款上的计税基础为“0”，而会计的预收账款为实际预收账款价值。产生“递延所得税资产”。 案例：企业承包工程一项，工程预计总收入200万元，预计成本150万元。按照合同规定，发包方在工程开始时预付工程款30％，余下分两次每次支付35％。而本期实际完工程度20％。 例企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关产品