财务会计与支付结算业务管理知识分析.ppt

三、委托收款的核算 主要的核算内容： 收款人开户行受理委托收款的核算 付款人开户行付款的核算 收款人开户行收到划回款项的核算 收款人开户行受理委托收款的核算 收到凭证进行审核 对凭证进行处理 寄出凭证 付款人开户行付款的核算 付款人开户行收到委托收款凭证及有关单证，审查确认无误后，登记“收到委托收款凭证登记簿”，将有关单证一并交付款人签收。 通知付款人付款 付款人接到通知后，应于当日书面通知银行付款，如付款人3日内未通知银行付款，银行视同同意付款。会计分录： 借：吸收存款-付款人户 贷：清算资金往来 （或其他联行科目） 存放中央银行款项 转账后，销记“收到委托收款凭证登记簿”。 收款人开户行收到划回款项的核算 款项划回的处理：和原留存凭证核对，无误后办理转账??? 借：清算资金往来 或：存放中央银行款项 贷：吸收存款——收款人户 ????把收帐通知交给收款 拒绝付款的处理：和原留存凭证进行核对 在凭证上注明，将有关凭证交给收款人 无款支付的处理 同上相同 三、委托收款的核算 例题：某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2000元，代收行为本市某工行，付款单位为B公司，款项如数全额结清，作委托行、代收行的会计分录。 三、委托收款的核算 委托行—建行： 借：清算资金往来 （或存放中央银行款项） 2000 贷：吸收存款-收款人户 2000 代收行—工行： 借：吸收存款-付款人户 2000 贷：清算资金往来 （或存放中央银行款项） 2000 四、托收承付的核算 托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人验单或验货后，向银行承认付款的结算方式。 托收承付按款项划回方式的不同，分为邮划和电划；按承付货款的方式不同，分为验单付款和验货付款。 四、托收承付的核算 收 款 人 付 款 人 付款人开户行 委 托 行 ①委托收款 ⑥收妥入帐 ③通知付款 ④承付款 ⑤往来划款 按合同发货 ②寄发单证 四、托收承付的核算 托收承付的基本规定： 使用托收承付结算方式的收付款单位，必须是国有企业、供销合作社，以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 四、托收承付的核算 托收承付的基本规定： 收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。 托收承付结算每笔金额起点为1万元。新华书店系统每笔金额起点为1000元。 收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件，没有发运证件的，应按规定凭其他有关证件办理托收。 四、托收承付的核算 与委托收款相同，略 第四节 信用卡结算的核算 信用卡概念 信用卡的基本规定 信用卡结算的核算 一、信用卡的概念 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的支付工具。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。 二、信用卡的基本规定 商业银行（包括外资银行、合资银行）、非银行金融机构未经中央银行批准不得发行信用卡。非金融机构、境外金融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务。 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得支取现金，不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项的结算。 个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳动报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。 二、信用卡的基本规定 信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。 信用卡的透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天。 持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。恶意透支是指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经发卡银行催收无效的透支行为。 信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。 三、信用卡结算的核算 信用卡发卡的核算 信用卡支取现金的核算 信用卡购物消费的核算 信用卡注销的核算 信用卡发卡的核算 会计分录： 1．申请人在发卡行开户的 　 借：吸收存款——活期存款（××户） 贷：吸收