财务会计与消费税管理知识分析.pptVIP

* 组成计税价格确定 从价 定率 复合 征收 * 例8 某化妆品厂将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的 成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。 * 例9 某黄酒厂（一般纳税人）将2吨黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率为10%，每吨税额240元，计算该黄酒应缴纳的消费税和增值税。 利润 消费税 成本 * 例10 某酒厂将生产的粮食白酒1吨（2000斤）发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%，此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税额是多少？ * 某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续生产跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税额30000元，该企业当期应纳增值税和消费税分别是多少。 例11 按使用数量计税；对外销售价格确认 * （二）委托加工环节应纳税额的计算 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律在委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 税法规定，除受托方为个人外，受托方在向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。 非个人 个人 * ①按受托方同类消费品的销售价格计算纳税。 ②按受托方上月或最近月份的销售价格计算纳税。 ③按组成计税价格计算纳税。 按下面的顺序确定销售额: * 从价 定率 复合 征收 * 例12 某鞭炮厂受托加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税。 * 例13 某高尔夫球厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，请计算消费税。 * 1.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2010年10月发生以下业务： （1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。高尔夫球及球具消费税税率为10% （1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。2011注会 例14 * 【答案】 （1）乙企业应代收代缴的消费税=0.25×100×10%=2.5（万元） * （三）进口环节应纳税额的计算 从价 定率 从量 定额 复合 征收 * 例14 某商贸公司，7月进口一批应税消费品，已知该批货物的关税完税价格90万元，海关规定缴纳的关税18万元，该货物的进口消费税税率为10%，计算该企业应缴纳的进口消费税。 * （四）零售环节应纳消费税的计算 金银首饰、钻石及钻石饰品为零售环节征税，计税依据为不含增值税的销售额。 需要注意的几个问题（P72） * （四）已纳消费税扣除的计算 外 购 应 税 消 费 品 已 纳 税 款 的 扣 除 （1）以外购已税烟丝为原料生产的卷烟； （2）以外购已税化妆品为原料生产的化妆品； （3）以外购已税珠宝玉石为原料生产的贵 重首饰及珠宝玉石； （4）以外购已税鞭炮、焰火为原料生产的 鞭炮、焰火； （5）以外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎； （6）以外购已税摩托车生产的摩托车； * （四）已纳消费税扣除的计算 外 购 应 税 消 费 品 已 纳 税 款 的 扣 除 （7）以外购已税杆头、杆身和握把为原料 生产的高尔夫球杆； （8）以外购已税木制一次性筷子为原料生产 的木制一次性筷子； （9）以外购已税实木地板为原料生产 的实木地板； （10）以外购已税石脑油为原料生产 的应税消费品； （11）以外购已税润滑油为原料生产 的润滑油。 * 期初库存的外购应税消费品买价 当期购进的应税消费品买价 期末库存的外购应税消费品买价 = + - 当期准予扣除的外购应税消费品买价 * 例15 某卷烟生产企业，某月初库存外购已税烟丝金额20万元，当月又外购已税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。请计算卷烟厂当月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额。 * 某卷烟厂6月份外购烟丝价款200 000元，月初库存外购已税烟丝50 000元，月末库存外购已税烟丝66 000元。本月用外购烟丝生产卷烟20标准箱，取得不含税销售额为280 000元，款项已收。该卷烟厂应纳消费税税额为多少？ 例16 适用36