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第十节 烟叶税会计 烟叶税的计算与缴纳 烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定税率计算。应纳税额的计算公式如下: 应纳税额=收购金额×税率 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天 纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税 The End 第四节 城镇土地使用税会计 城镇土地使用税的计算 城镇土地使用税以纳税人实际使用的土地面积为依据,依照规定的税额,按年计算,分期缴纳 土地使用税的计算公式如下： 应纳税额=应税土地的实际使用面积×适用单位税额 第四节 城镇土地使用税会计 【例11-16】某西服厂和光明招待所共同使用一块面积为130000平方米的土地。其中,西服厂使用78000平方米,光明招待所用地面积为52000平方米,西服厂和光明招待所位于30万人的城市,当地政府核定的单位税额为该级幅度税额的最高额。西服厂和光明招待所各自缴纳多少土地使用税税额。按照规定,土地使用权共有的,应按土地使用权共有的各方实际使用的土地面积,分别计算土地使用税。 第四节 城镇土地使用税会计 西服厂占用的土地面积是总土地面积的60%,光明招待所占用的土地面积是总土地面积的40%。因而西服厂、光明招待所应分别承担土地使用税60%和40%。按照规定人口在30万人的城市是中等城市,中等城市的单位税额最高额为8元/平方米。则上述两单位应承担的土地使用税如下: 西服厂应纳税额=130000×8×60%=624000(元) 光明招待所应纳税额=130000×8×40%=416000(元) 第四节 城镇土地使用税会计 城镇土地使用税的会计处理 计提税金时: 借:管理费用、销售费用、长期待摊费用等 贷:应交税费———应交土地使用税 结算并上交时: 借:应交税费———应交土地使用税 贷:银行存款 第五节 房产税会计 第五节 房产税会计 房产税的纳税人 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人均为房产税的纳税人。产权属于国有的,其经营管理的单位和个人为纳税人;产权出典的,承典人为纳税人;产权所有人、承典人不在房产所在地,或者产权未确定或租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人为纳税人 房产税的纳税范围和计税依据 房产税的纳税对象是我国境内的房屋(房产)。房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇。房产税以房产评估值(现按原值)的计税依据。房产评估值是指房产在评估时的市场价值。 第五节 房产税会计 房产税的税率 房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据,采用比例税率。按房产余值计征的,税率为1.2%;按租金收入计征的,税率为12% 房产税的减免 免缴房产税房产是:国家机关、人民团体、军队的房产;由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产;宗教寺庙、公园,名胜古迹的房产;个人的房产。上述单位和个人用于生产经营的房产除外。房地产开发企业建造的商品房,在售出前,免缴房产税;但在售出前本企业已使用或出、出借的商品房,应按规定缴纳房产税。 第五节 房产税会计 房产税的计算和缴纳 购置新建商品房、存量房,出租、出借房产,房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房,自交付使用或办理权属转移之次月起,计缴房产税和城镇土地使用税。 在实务中,一般房产的计税方法是: 按房产原值一次减除10%~30%后的余值计算。 应纳房产税=房产账面原值×(1-一次性减除率)×1.2% 按租金收入计算。 应纳房产税=年租金收入×适用税率(12%) 第五节 房产税会计 对自用地下建筑,按以下方法计税: 1. 工业用途房产,以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值。 应纳房产税=应税房产原值×[1-(10%~30%)]×1.2% 2. 商业和其他用途房产,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。 应纳房产税=应税房产原值×[1-(10%~30%)]×1.2% 第五节 房产税会计 房产税的会计处理 【例11-19】 某企业1月1日拥有房产原值660万元,其中有一部分房产为企业办幼儿园使用,原值100万元。当地政府规定,按原值一次减除20%后的余值纳税。按年计算,分月缴纳。税率为1.2%,计算该企业应纳房产税 并作会计分录如下: 年应纳税额=(660-100)×(1-20%)×1.2%=5.376(万元) 月应纳税额=53760÷12=4480(元) 第五节 房产税会计 每月预提税金时: 借:管理费用