财务会计与记账凭证核算管理知识分析.pptVIP

第 四 节 汇总记账凭证核算形式 会 计 学 院 一、特点 定期将全部记账凭证按收、付、转分别归类编制成汇总记账凭证； 根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、设置的会计凭证和账户 除记账凭证要求最好采用专用凭证外,其他同记账凭证核算形式。 三、汇总记账凭证编制方法 汇总收款凭证：按“库存现金”、“银行存款”借方分别设置，按对应的贷方科目归类汇总。 汇总付款凭证: 按“库存现金”、“银行存款”贷方分别设置，按对应的借方科目归类汇总。 汇总转账凭证: 转账凭证每一贷方科目分别设置，按对应的借方科目归类汇总。 * 其中，账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递，账簿的登记和根据账簿编制会计报表的程序和方法。不同的会计 核算形式规定了填制记账凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。 会计凭证、会计账簿、会计报表是会计核算方法的三个基本环节，而且彼此之间以一定的形式结合，构成会计核算完整的工作体系，形成了不同的会计核算形式。不同的会计主体，为了合理而有效地组织会计核算工作，有必要根据各单位的特色将会计凭证的填制、账簿的设置与登记，以及会计报表的编制按照一定的要求有机地相结合，形成不同的会计核算形式。 * 记帐凭证核算形式是根据每张记帐凭证逐笔登记总分类帐，这是一种最基本的核算组织程序。记帐凭证可以采用通用格式，也可采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种凭证。帐簿的设置有：现金日记帐、银行存款日记总分类帐和各种明细分类帐。 * 记帐凭证核算形式的帐务处理步骤： 根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记帐凭证； 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐； 根据记帐凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细帐； 根据记帐凭证逐笔登记总分类帐； 月末，现金日记帐、银行存款日记帐、各种明细帐的期末余额与相应总分类帐的期末余额相核对； 月末，根据总分类帐、各种明细分类帐编制会计报表。 * 此核算形式的记帐凭证可设置收款凭证、付款凭证和转帐凭证。帐簿的设置有：现金日记帐、银行存款日记总分类帐和各种明细分类帐。需要注意的是：为了便于相同帐户的归类汇总，以准确计算帐户借方或者贷方的本期发生额，避免差错，通常要求所有记帐凭证中必须保持一个借方科目与一个贷方科目相对应，并要求转帐凭证复写一式两份，分别借方和贷方填制一个借方科目和一个贷方科目的转帐凭证。 * 例见书 * 科目汇总表核算形式的帐务处理步骤 根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记帐凭证； 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐； 根据记帐凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细帐； 依据记帐凭证定期编制科目汇总表。 根据科目汇总表登记总分类帐； 月末，现金日记帐、银行存款日记帐、各种明细帐的期末余额与相应总分类帐的期末余额相核对； 月末，根据总分类帐、各种明细分类帐编制会计报表。 * 例见P225 * 汇总转帐凭证应当按照每一科目的贷方分别设置，并根据转帐凭证按对应的借方科目归类，每五天或十天定期填列一次。月终，根据汇总转帐凭证的合计数，分别记入总分类帐户中各个应借帐户的借方，以及每一张汇总转帐凭证所列的应贷帐户的贷方。若在汇总期，某一贷方科目的转帐凭证为数不多时，也可不填写汇总转帐凭证，而直接根据转帐凭证记入总分类帐。 * 帐务处理步骤如下： 根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记帐凭证； 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐； 根据记帐凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细帐； 依据收款凭证、付款凭证和记帐凭证定期编制汇总汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证； 月末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证登记总分类帐； 月末，将现金日记帐、银行存款日记帐、各种明细帐的期末余额与相应总分类帐的期末余额相核对； 月末，根据总分类帐、各种明细分类帐编制会计报表。 * 多栏式日记帐核算形式的帐务处理步骤 根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记帐凭证； 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式现金日记帐和多栏式银行存款日记帐； 根据记帐凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细帐； 月末，依据多栏式现金日记帐和多栏式银行存款日记帐登记总分类帐；根据转帐凭证（或转帐凭证汇总表）登记总分类帐； 月末，将各种明细帐的期末余额与相应总分类帐的期末余额相核对； 月末，根据总分类帐、各种明细分类帐的余额或发生额编制会计报表。 第八章 会计核算形式 冯浩教授 会 计 学 院 内容提示 会计核算形式定义和种类； 记账凭证会计核算形式 ; 汇总记账凭证会计核算形式 ; 科目汇总表会计核算形式 ; 多栏式日记账会计核算形式