财务会计与账簿管理知识分析规则1.pptVIP

总账本期发生额 明细账本期发生额合计 = 总账期末余额 明细账期末余额合计 = 可以此检查总账与其所属明细账记录的正确性 示例： （1）4月1日，向A公司销货2 000元，款未收。 （2）4月5日，向B商店销货8 000元，款未收。 设企业总账五日一汇总登记 应收账款总分类账 10 000 借方 15 000 借 5 000 借 期初余额 余额 借或贷 贷方 摘要 * * 第六章会计账簿 一、会计账簿概述 1、会计账簿的意义 簿：本子 账簿：顾名思义，记账的本子 2、设置和登记账簿的作用 问题：记账凭证分散，间断 解决方法：设置账簿。如银行存款的增减登记在银行存款账上，清晰反映收入、支出、结余（参阅P.194表10-50） 经济活动信息： 凭证 账簿 集中，连续 日记账 特殊日记账（如现金、银行存款日记账） 普通日记账（分录簿） 按用途分类①序时账簿（日记账，流水账） 3、账簿的种类 ②分类账簿 总分类账（总账）——按总分类科目开设，提供总括指标 明细分类账——按明细科目开设，提供明细指标 ③备查账簿 一般设日记账、分类账，另设备查账簿登记补充资料，如委托代销商品登记簿 按外形特征分类①订本式账簿 优点：账页不易散失 缺点：不方便（不能根据需要增减） 适用：总账、特种日记账 ②活页式账簿 优点：方便 缺点：账页容易散失 适用：明细分类账 ③卡片式账簿 如固定资产卡片，重新启用账簿仍可使用 按账页格式分类①三栏式账簿 特点：分为三栏 借方、贷方、余额 收入、支出、余额 适用：各种日记账，总分类账，资本、债权、债务明细账 ②多栏式账簿 特点：在账页的贷方或贷方设置若干专栏 适用：收入、费用明细账 ③数量金额式账簿 特点：在三栏式的基础上，每栏分设数量、单价、金额三小栏 适用：需要进行数量金额核算的物资明细账 二、会计账簿的设置和登记 （一）会计账簿的基本内容 1、封面（标明账簿名称） 2、扉页（经管人员一览表） 3、账页 （二）日记账的设置与登记1、现金日记账 注意每日结出余额与库存现金核对2、银行存款日记账 摘要栏注明结算凭证种类、号数，如转账支票××号 注意： 1、钱、账分管 出纳管钱，会计管账（现金和银行存款日记账由出纳登记） 出纳管支票，会计审核签章 2、会计（现金、银行存款总账）与出纳（现金和银行存款日记账）要定期核对 3、现金、银行存款日记账应采用订本式 （三）分类账的设置与登记1、总分类账的设置与登记 总分类账按会计科目开设 格式P.97表6-4 总账一般若干日一汇总登记 2、明细账的设置与登记 按明细科目开设 一般格式：三栏式（借、贷、余） “原材料”、“库存商品”等可设置数量金额式明细分类账，格式P.98表6-5 根据需要可以设置多栏式明细账，格式P.98表6-6  明细账一般逐笔登记 三、记账的规则 （一）启用账簿的规则 写明启用日期、记账人员，并加盖印章 调动工作，应注明交接日期、接办人员和监交人员，并签字盖章 （二）登记账簿的规则 根据记账凭证登记账簿，又称过账（账簿登记日期填凭证日期） 注意事项：P.100~ P.101第1至8条 （三）平行登记规则 提供总括指标——进行总分类核算 提供具体指标——进行明细分类核算 这就要求，对每一项经济业务既在总分类账中反映又在明细分类账中反映，所谓“平行登记” 平行登记要点： 1、对每一笔经济业务，一方面要记入有关的总分类账户，另一方面要记入该总分类账户的明细分类账户。 2、在总分类账户和它所属的明细分类账户登记同一笔经济业务时，所记的方向相同。即总分类账户记借方，明细分类账户也记借方；总分类账户记贷方，明细分类账户也记贷方。 3、一笔业务记入总分类账户的金额，与记入明细分类账户的金额之和相等。 总分类账户与其所属明细分类账户本期发生额和期末余额具有相互核对的数量关系： *