财务会计与账簿管理知识分析设置意义.pptVIP

第五章会计账簿 第一节 会计账簿的作用和种类 一、设置和登记会计账簿的意义 1.会计账簿 账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。 2.意义： （1）为企业日常经营管理提供分类的会计信息； （2）为经济活动的分析、考核和审计提供依据； （3）为编制会计报表提供依据。 (二)特种日记账 ⑷种类（采用多栏式 ） ①“现金收入日记账” ： 结构要点 ：现金收入要按对应科目，将金额记入有关的“贷方科目”栏内，同时加计收入合计栏； ②“现金付出日记账” ： 结构要点 ：现金支出要按对应科目，将金额记入有关的“借方科目”栏内，同时加计支出合计栏； 每日终了要将现金付出日记账的支出合计登入现金收入日记账的“支出合计”栏，并结出余额，填入余额栏。 二、分类账的设置和登记 (二)明细分类账 第三节 对账和结账 一、对账 1、账证核对 将账簿的记录与会计凭证核对相符。 账证核对一般是在日常编制凭证和记账过程中通过“复核”来进行的。 2、账账核对 总分类账中全部账户的借方余额合计数与贷方余额合计数核对相符。 总分类账中的“现金”、“银行存款”账户的余额，与相应的日记账余额核对相符。 总分类账中各账户的余额与各明细分类账余额之和核对相符。 会计部门有关财产物资的明细分类账余额，与财产保管部门或使用部门的明细账核对。 3、账实核对 指各种财产物资、结算款项的账面余额，与财产物资、结算款项的实存数额核对相符。 二、结账 1、含义： 是按规定在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，定期计算各账户的本期发生额合计和余额，结束本期账簿记录。 2、内容（程序） （1）将本期内发生的经济业务全部登记入账。 （2）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。 （3）计算、登记本期发生额和期末余额。 3、结账的方法 月、季、年度终了，均需进行结账。 在月结、季节数字上端和下端均划单红线；年结时应将各个账户结平，并在最后一行的合计数下端划双红线。 年终结账后，总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换。 第四节 登记账簿的规则和技术 一、账簿启用的规则 1、启用新的会计账簿时： 应在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”(有的合称“账簿启用及交接表”) 。 详细填明：企业名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数(如为活页账应在装订成册后写明页数)和启用日期等。 ⑶填明会计主管人员、记账人员姓名、加盖公章，由会计主管人员和记账人员签章。 2、记账人员更换时： 应在主管会计监督下办理交接手续。 在表内注明交接日期。 移交人和接管人双方都应签章，以明确责任。 二、登记账簿的规则 为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额等逐项登记入账，做到数字准确、摘要简明清楚、登记及时。 账簿登记完毕，应在“过账”栏内注明账簿的页数或作出“√”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对，并在记账凭证上签名或盖章。 为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时必须用钢笔和蓝、黑墨水或规定使用的圆珠笔书写，不能使用铅笔或不合规定的圆珠笔登账，红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。 各种账簿必须按事先编写的页码，逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、缺号、跳行，如不慎发生此种情况，应在空页或空行处用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样，同时由经手人员会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。 “摘要”栏内的说明，应简明扼要，文字要规范，“金额”栏的数字应与账页上标明的位数对准，各账户结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”。没有余额的账户在“借或贷”栏内写 “平”字，在“余额”栏内写“0”。 每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额，并在摘要栏内注明“过次页”，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。 账簿记录发生错误时，不得括、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。 例：生产车间领用甲材料780元，填制凭证时将科目误记为管理费用，并已登记入账。 已登记的记账凭证为： 转字第12号 借：管理费用 780 贷：原材料—甲材料 780 记账凭证更正如下： （1）转字第62号 借：管理费用 780 贷：原材料－甲材料 780 （2）转字第63号