财务会计与账簿管理知识分析记账规则.pptVIP

（二）结账的方法 1、不需要按月结计本期发生额的账户（如债权、债务等）记账后随时结出余额。 2、库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用类明细账要结出本月发生额和余额。 3、需要结计本年累计发生额的账户，应在“本月合计”下结出自年初起至本月止的累计发生额，注明“本年累计”。 4、总账账户平时只需结出月末余额。 5、年度终了结账——“结转下年” 新会计年度时——“上年结转” 二、结账 第五节 对账和结账 月结 二、结账 第五节 对账和结账 年结 二、结账 第五节 对账和结账 （一）会计账簿的更换 ——新会计年度建账时进行； ——总账、日记账、多数明细账应每年更换； ——有些明细账，如财产物资、债权、债务明细账可以跨年使用； ——固定资产卡片等卡片式账簿、备查账可以跨年使用。 （二）会计账簿的保管 ——年度终了，交总账会计集中管理； ——会计账簿暂由财务会计部门保管一年，期满后叫档案部门保管。 三、会计账簿的 更换与保管 第五节 对账和结账 * （一）总分类账的格式 ——总分类账簿，简称总账，是根据一级账户设置的，总括反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入成果的情况。 ——总分类账一般采用三栏格式，设置借方、贷方、余额三个基本金额栏目，这种格式是最常用的格式。 二、总分类账的格式和登记方法 第三节 会计账簿的格式和登记方法 （二）总分类账的登记方法 ——采用记账凭证账务处理程序的单位，应根据记账凭证和本单位业务量的多少每三天或每五天或每十天登记一次； ——采用科目汇总表账务处理程序的单位应根据定期汇总的科目汇总表随时登记； ——采用汇总记账凭证账务处理程序的单位，应根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的合计数，月终一次登记总账； ——月终，登记全部经济业务后，结出各账户本期借方发生额、贷方发生额和期末余额。 二、总分类账的格式和登记方法 第三节 会计账簿的格式和登记方法 ：原材料 二、总分类账的格式和登记方法 第三节 会计账簿的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式 明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，有三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式等。 1、三栏式明细分类账 ——三栏式明细分类账设有借方、贷方、余额三个金额栏； ——这种明细账只进行金额核算，适用于应收账款、应付账款、短期借款等的明细核算。 ——根据记账凭证逐笔登记明细账； ——月终结计本期借方发生额、贷方发生额和月末余额。 三、明细分类账的格式和登记方法 第三节 会计账簿的格式和登记方法 三栏式明细分类账 ：应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 三、明细分类账的格式和登记方法 第三节 会计账簿的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式 2、多栏式明细分类账 ——多栏式明细分类账又称分栏式明细账。它是在一张账页内分设若干专栏，用来登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务； ——这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明细核算，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等账户的明细分类核算。 ——根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账； ——月终结计借方发生额、贷方发生额和月末余额。 三、明细分类账的格式和登记方法 第三节 会计账簿的格式和登记方法 多栏式明细分类账 三、明细分类账的格式和登记方法 第三节 会计账簿的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式 3、数量金额式明细分类账 ——数量金额式明细分类账设有收入、发出和结存数量及金额栏，用来登记既要反映金额，又要反映实物数量的经济业务； ——这种明细账适用于财产物资的明细核算，如“原材料”、“库存商品”、“周转材料”等账户的明细分类核算。 ——根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账，既要登记数量，又要登记金额。 ——月末结计本月发生额及结存额。 三、明细分类账的格式和登记方法 第三节 会计账簿的格式和登记方法 三、明细分类账的格式和登记方法 数量金额式明细分类账 第三节 会计账簿的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式 4、横线登记式明细分类账 横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。 该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。  三、明细分类账的格式和登记方法 （二）明细分类账的登记方法 不同类型经济业务的明细分类账可根据管