财务分析与成本管理知识分析概述.pptVIP

假设某企业甲产品单位成本资料如表12—7所示。 表12—7 A产品单位成本表 成本项目 历史先进水平 上年实际 本年计划 本年实际 直接材料 直接工资 制造费用 废品损失 280 70 130 0 300 65 135 0 297 65 133 0 294 66 130 0 合 计 480 500 495 490 以本年实际单位成本同本企业历史最好水平、上年单位成本、计划单位成本比较的分析结果，如表12—8所示。 表17—8 甲产品单位成本比较分析表 成本项目 比历史先进水平 比上年 比计划 增减额 增减率 增减额 增减率 增减额 增减率 直接材料 直接工资 制造费用 废品损失 ＋14 －4 0 +5.00% -5.75% 0 －6 ＋1 －5 －2.00% ＋1.54% －3.70% －3 ＋1 －3 －1.01% ＋1.54% －2.25% 合计 ＋10 ＋2.08% －10 －2.00% －5 －1.01% 第十二章 成 本 分 析 第一节 成本分析概述 一 、成本分析的概念及意义 成本分析是指企业利用成本核算资料及其他有关资料，对企业成本费用水平及其构成情况进行分析研究，查明影响成本费用升降的具体原因，寻找降低成本、节约费用的潜力和途径一项管理活动。 成本分析在整个成本管理中的重要意义表现在如下几点： ①可以检查企业成本计划（预算）完成或未完成的原因，对成本计划本身及其成本计划执行结果进行评价。 ②可以对企业各种生产经营投资、筹资决策方案进行成本效益比较，从而为企业决策者作出正确的决策提供依据。 ③可以促使企业不断地降低成本、节约费用。 ④可以检查企业成本管理行为的合理性、合法性。 ⑤可以分清成本管理各个环节或部门的成本管理责任，有利于考核和评估其成本管理业绩。 二、成本分析的方法 （一）比较分析法 比较分析法是通过实际数与基数的对比来揭示实际数与基数之间的差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。 比较分析法是一种绝对数的比较分析，它只适用于同类型企业进行对比分析。因此，采用比较分析法时，应注意相比指标的可比性，包括在经济内容、计算方法、计算期间和影响指标形成的客观条件等方面。 对比分析的形式：实际与计划、本期与上期、与同行业比较 （二）比率分析法 比率分析法是通过计算指标之间的比率，来考察企业经济活动相对效益的一种分析方法。 比率分析法的比率形式。 相关指标比率分析法 结构比率分析法 1、相关指标比率分析法 相关指标比率分析法是把企业两个性质不完全相同、但又有联系的指标加以比较，求得两个指标的比值，借以进行成本分析的一种方法。 通常计算的相关比率指标有： 销售收入成本率＝ ×100% 销售收入 成本 2、结构比率分析法 结构比率分析法是计算某项指标的各个组成部分占总体的比重，即部分与总体的比率进行数量分析的一种方法。 通常计算的构成比率指标有： 直接材料费用构成比率＝ ×100% 管理费用占期间费用的比率＝ ×100% 单位产品成本 单位产品直接材料 期间费用总额 管理费用 3、趋势比率分析 趋势比率也叫动态相对数，是通过两个时期或连续若干时期相同经济指标增减的对比，计算比率来揭示各期之间的指标增减数额，据以预测成本发展趋势的一种分析方法。 通常计算的趋势比率指标有： 定基发展速度＝ ×100% 环比发展速度＝ ×100% 基期成本 比较期成本 前一期成本 比较期成本 比率分析法的主要优点在于，通过比率计算，可以把某些不可比的企业变成可比的企业，便于外部或内部决策者选择投资方案时进行比较分析。 比率法的不足之处： ①比率的数字只反映比值，不能说明其绝对额的变动； ②比率分析法与比较分析法一样，均无法说明指标变动的具体原因。 （三）因素分析法（连环替代法）