财务报表与会计管理知识分析规划.pptVIP

学习目标 引导案例 第十章 财务会计报告 第一节 概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 一、财务会计报告的意义 财务会计报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 一、财务会计报告的意义 二、财务会计报告的构成 三、财务会计报告的编制 ㈠编制财务会计报告前的准备工作 全面清查资产、核实债务 进行相关检查 核对会计账簿记录 依照规定的结账日进行结账 三、财务会计报告的编制 ㈡财务会计报告的编制要求 真实可靠 相关可比 全面完整 编报及时 便于理解 四、财务会计报告的对外提供 四、财务会计报告的对外提供 ㈡提供对象 企业投资者 国有企业的监事会 国有企业、国有控股的或者占主导地位企业的职工代表大会 有关部门或者机构 四、财务会计报告的对外提供 ㈢其他规定 企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。 企业向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。 财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。 一、资产负债表的意义 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 特定日期：月末、季末、年末； 财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。 一、资产负债表的意义 可以反映企业某一日期的资产总额及其构成，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况； 可以反映企业某一日期的负债总额及其构成，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 可以反映企业所有者权益的情况，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度； 可以提供进行财务分析的基本资料，据以判断企业的变现能力、偿债能力和资金的周转能力，从而有助于会计报表的使用者作出经济决策。 二、资产负债表的内容和格式 （一） 资产负债表的内容 资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个方面： 资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。 负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等。 所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 二、资产负债表的内容和格式 （二） 资产负债表的格式 资产负债表的格式包括账户式和报告式。 账户式资产负债表分为左右两方； 左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：流动性大的资产排在前面，流动性小的资产排在后面； 右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列：流动负债排在前面，长期负债排在中间，所有者权益项目排在最后。 三、资产负债表的编制 （一）期末数的填写 1、根据总账科目余额直接填列： “应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧” 、 “短期借款” “应付票据”、“其它应付款” 、“应付工资” 、 “应付福利费” “应交税金”、 “应付利润” 、“其它未交款” 、 “实收资本” 、 “资本公积” “盈余公积” 项目。 三、资产负债表的编制 （一）期末数的填写 2、根据总账科目余额计算填列 “货币资金”项目 = 现金 + 银行存款 + 其他货币资金 “存货”项目 = 材料采购 + 原材料 + 生产成本 - 存货跌价准备 + 其他存货科目+库存商品 “未分配利润”项目 = 本年利润 + 利润分配 三、资产负债表的编制 （一）期末数的填写 3、根据明细科目余额计算填列 “应收账款”项目= “应收账款” 明细科目的借方余额+“预收账款”明细科目的借方余额 “预付账款”项目= “预付账款” 明细科目的借方余额+“应付账款”明细科目的借方余额 “应付账款”项目= “应付账款” 明细科目的贷方余额+“预付账款”明细科目的贷方余额 “预收账款”项目= “预收账款” 明细科目的贷方余额+“应收账款”明细科目的贷方余额 三、资产负债表的编制 三、资产负债表的编制 （一）期末数的填写 4、总账科目和明细科目的余额分析计算填列 “长期借款”项目 = “长期借款” 总账科目的期末余额 - “长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 “无形资产”项目 = 无形资产 - 无形资产减值准备 一、利润表的意义