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一、流动资产周转情况分析 　　反映流动资产周转情况的指标主要有应收帐款周转率，存货周转宰和流动资产周转率。 （1）应收账款周转率。 　　应收账款周转率（周转次数）=营业收入/平均应收账款余额 　　其中，平均应收账款余额=（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）/2 　　应收账款周转期（周转天数）=平均应收账款余额×360/营业收入 　　一般情况下，应收账款周转率越高越好，应收账示周转率高，表明收账迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少坏账损失等。 （2）存货周转率。 　　存货周转率（周转次数）=营业成本/平均存货余额 　　其中，平均存货余额=（存货余额年初数+存货余额年末数）/2 　　存货周转期（周转天数）=平均存货余额×360/营业成本 一般情况下，存货周转率越高越好。存货周转率高，表明存货变现的速度快；周转额较大，表明资金占用水平较低。 （3）流动资产周转率。 　　流动资产周转率（周转次数）=营业收入/平均流动资产总额 　　其中，平均流动资产总额=（流动资产总额年初数+流动资产总额年末数）/2 　　流动资产周转期（周转天数）=平均流动资产总额×360/营业收入 　　一般情况下，流动资产周转率越高越好。流动资产周转率高，表明以相同的流动资产完成的周转额较多，流动资产利用效果较好。 2、固定资产周转情况 　　反映固定资产周转情况的主要指标是固定资产周转率，它是企业一定时期营业收入与平均固定资产净值的比值。其计算公式为： 　　固定资产周转率（周转次数）=营业收入/平均固定资产净值 　　其中，平均固定资产净值=（固定资产净值年初数+固定资产净值年末数）/2 　　固定资产周转期（周转天数）=平均固定资产净值×360/营业收入 　　一般情况下，总资产周转率越高越好。总资产周转率高，表明企业全部资产的使用效率较高。 3、总资产周转情况 　　反映总资产周转情况的主要指标是总资产周转率，它是企业一定时期营业收入与平均资产总额的比值。其计算公式为： 　　总资产周转率（周转次数）=营业收入/平均资产总额 　　其中，平均资产总额=（资产总额年初数+资产总额年末数）/2 　　总资产周转期（周转天数）=平均资产总额×360/营业收入 　　一般情况下，总资产周转率越高越好。总资产周转率高，表明企业全部资产的使用效率较高。 (1) 营业（销售）毛利率 营业毛利率=营业毛利／营业收入 (2) 营业（销售）利润率 (3)成本费用利润率 成本费用率=期间费用/本期主营业务成本 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额 其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。 (4)净资产收益率 净资产收益率 =净利润/净资产平均余额 =净利润/平均所有者权益 =营业（销售）净利率×总资产周转率×权益乘数 (5)资本收益率 资本收益率 =净利润/实收资本 分析企业的偿债能力——资金结构是否合理,有无资本弱化的现象。 （2）评价企业资产的营运能力——资金使用效果是否与盈利能力匹配，判断收益的真实性。 （3）评价企业的盈利能力——与企业纳税情况是否匹配，判断收益的真实性。 财务报表分析方法主要有： 趋势分析法 比率分析法 因素分析法 应付利息 应付股利 资本 市场 应付债券 未分配利润 实收资本 资本公积 关联方 其他应付款 关注明细科目 检查业务实质 资金池 大家共同分析这是什么途径？ 国税函[2009]777号 整 体 资 本 债权性投资 权益性投资 盈余公积 未分配利润 净利润 实收资本 财务报表的生成 1、财务报表生成的基本理论 2、财务软件报表生成理论 3、ERP系统报表生成理论 当前财务报表生成的三条途径 财务报表生成的基本理论 交 易 行 为 发 生 取 得 凭 据 会 计 凭 证 明 细 账 总 账 会 计 报 表 财务软件 交 易 行 为 发 生 取 得 凭 据 会 计 凭 证 明细账 过账 总账 报表 相关数据分析 ERP系统 生 成 财 务 数 据 业 务 发 生 发 生 财 务 审 核 会 计 凭 证 明细账 过账 总账 报表 相关数据分析 会计报表的金子塔图形 ——会计报表数据来源 会计 报表 总帐 日记账 明细帐 记帐凭证 记帐依据 原始凭证 核算资料 企业财务报表体系的构成 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、所有者权益变动表 5、会计报表附注说明 6、税务报表 是企业忽略的报表 有难度的报表 新增 新旧报表排序的比较 1、资产负债表 3、现金流量表 2、利润表 4、所有者权益变动表 5、会计报表附注说明 2、利润表 1、资产负债表 3、现金流量表 4