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财务报表分析基础 第一章 学习目的 通过本章的学习，你应该能够： 了解财务报表和财务报告的含义 理解财务报表体系的构成及其联系 掌握主要财务报表的结构、内容和作用 结构框架 财务报表体系构成 资产负债表的结构与内容 利润表的结构与内容 现金流量表的结构与内容 股东权益变动表的结构与内容 1.1 财务报表体系构成 一、财务报表的体系 1.财务报表构成： 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。具体来说，财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。 是企业对外提供财务信息的主要方法，是财务报告的重心 我国2006年颁布的企业会计准则中规定，财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、、利润表、、所有者权益（或股东权益，下同）变动表、现金流量表、附注。 2.财务报告构成 财务报表 ≠财务报告 财务报告不但包括财务报表及附注，而且涵盖企业应当对外披露的各项非正式会计信息，例如财务情况说明书。 3.财务报告体系 财务报表（含财务报表附注） 审计报告 财务情况说明书 上市公司年报的内容 二、财务报表的形成 三、上市公司财务报表之间的关系 财务报表之间关系的整体描述 资产负债表是存量报表，它报告的是在某一时点上的价值存量 利润表、现金流量表和股东权益变动表是流量报表，它们度量的是流量，或者说是两个时点的存量变化  主要是体现在：如果企业实现盈利的时候，通常企业首先需要按《公司法》规定提取盈余公积，这样会导致资产负债表盈余公积期末余额增加；其次，如果企业进行利润分配，那么在实际发放之前，资产负债表应付股利期末余额会发生相应增加；最后，如果净利润还有剩余，则反映在资产负债表表中的未分配利润项目当中。 因此，利润表的净利润项目分别与资产负债表中的盈余公积、应付股利和未分配利润项目具有一定的对应关系。 资产负债表与现金流量表的关系 在不考虑交易性金融资产的前提下，现金流量表中的现金及现金等价物净增加额会等于资产负债表中的货币资金期末余额与期初余额两者之间的差额。 利润表与现金流量表的关系 利润表对企业真实经营成果的反映是存在局限性的。 现金流量表可以弥补利润表的缺陷，揭示企业资金流入和流出的真正原因。 在编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，二是间接法。 间接法下就是将净利润调节成经营活动产生的现金流量净额，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 表1-1 由净利润到经营活动现金流量净额的调整表 利润表与股东权益变动表的关系 利润表与股东权益表之间的关系主要变现为：利润表中的净利润、归属于母公司所有者的净利润、少数股东损益等项目金额，应与所有者权益变动表中的本年净利润、归属于母公司所有者的净利润、少数股东损益等项目金额一致。 也就是说，净利润是所有者权益本年增减变动的原因之一。 不同财务报表之间的具体关系 资产负债表是一种静态的报表，反映了企业在某一特定日期的财务状况，即反映了企业在这一时点拥有了多少资产，承担了多少对债权人和股东的义务。资产负债表的编制基础是权责发生制。 资产类项目 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 流动资产项目包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等 非流动资产包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、长期应收款、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、商誉等。 负债类项目 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬等 非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。 股东权益项目 股东权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权益。公司的股东权益又称为所有者权益。 股东权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。股东权益项目包括股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 资产负债表的附表 资产负债表的作用 揭示经济资源总量及其分布形态 反映企业资金来源及其构成情况 获取企业资产流动性水平信息 提供分析企业偿债能力的信息 1.3利润表的结构与内容 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，因此它是一种动态报表。我国企业的利润表是采用多步式格式编制的，其编制原理遵循另一会计等式，即“利润=收入－费用”。与资产负债表一样，利润表编制的基础是权责发生制。 表1-6 利润表与企业各种活动的对应关系 利润表的内容 营业利润