企业所得税纳税调整与申报操作实务培训讲义.pptVIP

第一章 企业所得税纳税申报体系及适用范围 第一节 企业所得税年度申报表的设计理念 第一种：税收体系（1998年及2006年版申报表） 企业所得税纳税申报表中的计税基础——应纳税所得额的计算完全依据税收公式，理论上称之为“税收体系”， 　　即：应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 第二种：纳税调整体系（1994年、2008年版申报表） 企业所得税纳税申报表中的计税基础——应纳税所得额的计算在会计利润基础上进行纳税调整，理论上称之为“纳税调整体系” 即：应纳税所得额=利润总额+纳税调增额-纳税调减额 第二节 企业所得税申报表适用范围 一、按征收方式可以划分为两类 1、查帐征收纳税人 2、核定征收纳税人 二、按照纳税义务人可以划分为两类 1、居民企业 2、非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。 三、按照会计核算制度划分为四类 1、执行会计准则体系的纳税人； 2、执行企业会计制度的纳税人→小企业会计准则 3、执行《事业单位会计制度》的纳税人 4、执行《民间非营利组织会计制度》的纳税人 第二节 企业所得税申报表适用范围 四、按征收方式细分的五类