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资产减值的会计职业判断引导问题研究 摘 要 当前世界范围的会计准则变革以及经济发展对会计实务产生了巨大影响，主 要表现在资产负债观的主导地位、会计职业判断的空间增加难度提高、会计规范 的经济活动日趋复杂化等方面，在资产减值会计中尤为突出。目前，我国的资产 减值准则实现了跳跃式发展，原则导向的准则对会计人员的职业判断依赖性增加， 然而面对复杂的减值事项，普通会计工作者在执业过程中根本无法从容应对，导 致资产减值准则的执行效果不佳。对此，本文针对执行中的职业判断问题进行引 导研究，以解决资产减值标准的执行问题，为会计人员进行高质量的职业判断提 供帮助。 本文在大量相关文献研究的基础上，结合当前资产减值执行情况，明确了对 其职业判断进行强化引导的必要性，并以此作为主要研究内容，采用规范研究为 主的研究方法，在资产负债观、会计职业判断导引体系、知识转化等相关理论支 持的基础上展开了详细的引导问题研究。 不同于以往的研究，本文以资产负债观为理论基础不只是为相关内容的扩展 研究奠定基础，更重要的是确定了新的引导思路，为资产减值的会计职业判断引 导问题研究开辟了新视角。资产负债观强调资产的本质，由此确定的会计理论及 会计准则在逻辑上保持了一致。然而深入研究资产减值准则可以发现，它的制定 思路与整个会计准则体系的有所出入，忽略了资产本质的重要地位，笔者认为这 是资产减值准则难以被很好的理解和运用的关键，由此本文按照资产的本质对资 产进行分类，进而对资产减值的会计职业判断进行分类引导，以一个全新的视角 探讨相关的引导问题。此外，合理的引导思路还需要恰当的引导方法的配合，为 此本文拓宽视野，将知识转化的理论吸收了进来，借鉴野中郁次郎的SECI知识转 换模式对如何引导进行研究，为会计人员在资产减值中的职业判断提供指导。在 具体研究过程中，笔者重点分析了资产减值标准“外部明示”的过程，在分类引 导的思想下，分别就各类资产的特点进行了减值的有关内容引导，为会计人员的 职业判断提供了更加清晰、明确的依据。根据研究成果，会计人员能够对资产减 值有更加深入的了解，并能在进行资产减值的职业判断时有清晰的判断流程和判 断依据可以遵循，从而提高资产减值准则的执行质量。 以上研究主要是对资产减值的会计职业判断引导问题进行完善，重点在于脱 离了资产减值准则的制定框架，用新的思路去解读资产减值，并为准则的执行建 立引导，实现了资产减值与会计体系的逻辑一致，笔者认为能够有效促进准则的 执行，无论对资产减值还是对会计职业判断，均具有重要的理论意义和现实价值。 不可否认的是，本文的研究还不够详尽，尚存在改进空间，但笔者希望它能够为 更多学者的创新研究提供些许帮助。 关键词：资产减值会计职业判断引导资产本质准则 I i Professi ona onGui di ofAccount TheResearch ng ng l i rment ofAssets Judgment mpa Abstract economic of Stalmards of 11圮wodd．丽de and让屺development ch趾geAccouIlting intlledom洫姐t havea on∞countillgpraCtice，mailllydiSpla徊g p