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第七章 内部控制、重大错报风险评估与应对 内容结构： 本章共2节，主要介绍内控的概念及要素、审计对内控了解及测试的方法、审计对内控薄弱点的报告、重大错报风险评估与应对等。 重难点： （1）利用内控理论判断各业务循环中内控是否存在重大缺陷； （2）内控了解及测试的方法； （3）重大错报风险的评估及应对。 第一节 内部控制及要素 一、内部控制的概念及其思想的演进 概念： （P263） 理解： 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每个人都对内部控制负有责任。 内部控制的目标是合理保证。 原因：内控的固有限制 （P268） 延伸1：报表审计总存在一定的重大错报风险，故不管内控如何，都须进行实质性测试。 延伸2：不论被审计单位规模大小，都要充分了解相关的内控；根据了解，确定是否进行控制测试及控制测试的时间、性质和范围。 实现内控目标的手段是设计和执行控制政策及程序。 内控思想的演进（课后自学） 二、内部控制要素（据1211号审计准则，P263） 控制环境（基础） 被审计单位的风险评估过程（依据） 与财务报告相关的信息系统与沟通（载体） 控制活动（手段） 对内部控制的监督（保证） 1. 控制环境 （P269） 定义：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内