审计重要性与审计风险1..pptVIP

* * 三、检查风险P73 1.检查风险的确定 根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，在既定的审计风险水平下，检查风险为：？？ * * * * ★实质性测试后，收集到了充分适当的审计证据，从而把把检查风险降低于可接受的水平那么应发表无保留意见审计报告 ★实质性测试后，无法把检查风险降低于可接受的水平那么应发表保留意见或无法表示表示意见（审计范围受限） * * ★可接受的审计风险与审计证据：反向关系 原因： CPA作的实质性测试越多，发现的错弊越多，检查风险越小，在固有风险和控制风险不变的情况下，审计风险越低，同时，实质性测试增加，获得的审计证据相应也就越多 。 在固有风险和检查风险不变时，控制风险越低，审计风险就越低，而控制风险的降低需要更多的说明和支持，也即需要更多的审计证据。 * * 「单选题」关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（　　）。 ??? A.审计风险是预先设定的 ??? B.重大错报风险是评估的 ??? C.审计风险是注册会计师审计前面临的 ??? D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 * * 「答案」C 「解析」在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项C不恰当。 * * 「单选题」 下列有关检查风险的观点不能认同的是（　　）。 ??? A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 ??? B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 ??? C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 ??? D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 * * 「答案」D ?「解析」检查风险与注册会计师所需的审计证据呈反向关系。根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，检查风险=审计风险÷重大错报风险，注册会计师评估的重大错报风险水平越高，注册会计师确定的检查风险水平越低，所需实施的实质性程序越多，需要的审计证据越多，因此是反向关系。 * * 第三部分 重要性与审计风险的关系 （一）重要性与审计风险的关系 　　重要性与审计风险是有着内在联系的两个重要概念，它们之间的关系表现为以下两个方面： 　1. 重要性与审计风险之间是一种互相依存的关系。 ??? 2. 重要性与审计风险之间是一种反向的关系。 * * 反向关系：重要性水平确定得越高，审计风险越低。 如一计划：重要性水平确定为10000元，则意味着低于10000元的错报或漏报不会影响到会计报表使用者判断和决策，审计人员只要通过审计程序查出10000元以上的错报或漏报； 如审计重要性确定在2000元，则金额在2000元与10000元之间的金额也会影响会计报表使用者的决策 。 * * 重要性水平越高，审计风险越低 重要性水平：具有重要性的最低金额 重要性：影响报表使用人的决策达到重要性的后果：会误导报表使用人，因此CPA应要求企业纠正， 所以：重要性水平越高，需要纠正的错弊越少，而该错弊也越容易发现（范围缩小） * * 审计风险：遵守审计准则的要求但提出错误审计意见的可能性。 审计准则的要求：进行重要性水平的判定，并揭示达到重要性水平的所有错弊。 发生审计风险的后果：CPA无须承担法律责任（赔偿责任），但信誉受损并且要化费时间和精力去证明所发生的是风险而非失败。 * * （二）重要性与审计风险的关系对审计程序的影响 1、计划审计时：确定审计范围 2、审计执行时：修正重要性水平，审计范围和进一步的审计程序。特别注意重要性水平调低时？（重新评估重大错报风险或降低检查风险） 3、评价审计结果时：如果和计划存在差异？ * * 附：重要性与审计意见的关系 错报金额 会计报表使用人决策的影响 意见类型 不重要（在重要性水平之内） 对会计报表使用人的决策不大可能产生影响（不影响财务指标） 无保留意见 重要（超出重要性水平） 在某些方面影响会计报表使用人的决策，但对会计报表整体而言仍然是公允的（影响个别财务指标） 保留意见 重要（超出重要性水平） 将会全面影响会计报表使用人的决策（影响大多数财务指标或全部财务指标） 否定意见或无法表示意见 * * 有问必答 * * 一、单项选择题 1.重要性和审计风险之间是( )关系，即重要性水平越高，审计风险就越( ) A.反向变动，低 B.同向变动，高 C.反比变化，低 D.同比变动，高 2.注册会计师通过设计的审计程序未