企业所得税法新旧条文变化和解读.ppt

* * * * * * * * * * *  * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 15.总机构分摊的费用 16.资产损失 17.其他项目　　如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等，准予扣除。 （三）扣除项目的标准——共17项 四、不得扣除的项目（9项） 　　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：　　1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。　　2.企业所得税税款。　　3.税收滞纳金，是指纳税人违反税收被税务机关处以的滞纳金。　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。 四、不得扣除的项目 　　5.超过规定标准的捐赠支出。 　　6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。　　7.未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。　　8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。　　9.与取得收入无关的其他支出。 规定免税收入 加计扣除 加速折旧 降低税率 定期减免 减计收入 税额抵免 新税法采取的主要优惠方式 第二十五条?国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 此条规定，充分体现了新所得税法将企业所得税以区域优惠为主的格局，调整为以产业优惠为主、区域优惠为辅的新的税收优惠格局. 优惠政策的主要内容 一、免征与减征优惠 　　（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得　　（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得　　企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。　　企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。　　（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得　　环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 （四）符合条件的技术转让所得　　企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。  优惠政策的主要内容 二、高新技术企业优惠　　国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。　　三、小型微利企业优惠　　小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下：　　1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过l00人，资产总额不超过3000万元。　　2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 优惠政策的主要内容 四、加计扣除优惠　　加计扣除优惠包括以下两项内容：　　1.研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。　　2.企业安置残疾人员所支付的工资，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的l00%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。 优惠政策的主要内容 五、创投企业优惠　　创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。　　创投企业，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。　　例如：甲企业2008年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2009年12月31日。甲企业2009年度可抵扣的应纳税所得额为70万元。 优惠政策的主要内容 六、加速折旧优惠　　企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指：