企业投资和关联企业税收筹划.ppt

例：企业a是生产高科技通信设备的企业，符合“国家需要重点扶持的高新技术企业”的条件.由于其客户主要集中于A地区，企业设立时，注册地和实际生产经营地均选择在A地(A地区不属于享受特殊政策的范围)。年终a企业利润表主要项目金额见表6-1。 6.1 以下说法正确的有（ ）。 A . 不动产或无形资产的两种投资方式是否缴纳营业税，关键是看投资方是否“从该不动产或无形资产的使用中获取收益和承担风险” B. 电子游戏厅一律按20%的税率征收营业税，台球、保龄球减按5％的税率征收营业税，不存在地区差别 C. 2008年之后外企利润再投资可以退税，退税率最高可达100% D. 深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区和上海浦东新区内，在2008年1月1日之后登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在上述区域内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，可以享受“免二减三”的企业所得税优惠 单项选择题 综合练习 6.2 设立独立核算的销售机构有助于筹划（ ）。 A.增值税 B.消费税 C.企业所得税 D.个人所得税 多项选择题 综合练习 综合练习 6.2 符合条件的（ ），其投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 A环境保护设备 B节水节能设备 C邮电通信设备 D安全生产专用设备 6.3关联企业间的转让定价，有助于实现（ ）税种的税收筹划。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.企业所得税 多项选择题 综合练习 6.1 企业的不动产或无形资产投资方式有哪两种？其营业税纳税义务是怎样的？ 6.2如何设立销售机构筹划消费税？在筹划时应该注意哪些问题？ 简述题 学习动物精神 11、机智应变的猴子：工作的流程有时往往是一成不变的，新人的优势在于不了解既有的做法，而能创造出新的创意与点子。一味 地接受工作的交付， 只能学到工作方法 的皮毛，能思考应 变的人，才会学到 方法的精髓。 学习动物精神 12、善解人意的海豚：常常问自己：我是主管该怎么办才能有助于更好的处理事情的方法。在工作上善解人意， 会减轻主管、共 事者的负担，也 让你更具人缘。 税收筹划 策略、方法与案例 （第二版） 掌握企业在对内、对外投资中可以采取的税收筹划措施，企业在设立分支机构与关联企业中可能遇到的税收问题，以及其中的税收筹划空间。 投资和关联企业都是企业的常见业务，有时企业还可以综合利用这两种业务进行税收筹划。通过投资进行税收筹划可以从很多方面着手。 提示 投资形式的选择与税收筹划 企业对内固定资产投资的税收筹划 适当的不动产或无形资产投资方式有助筹划营业税 投资娱乐业应充分考虑各地区的浮动税率水平 企业设立分支机构与关联企业的税收筹划 关联企业间的转让定价策略与所得税筹划 1 2 4 3 5 6 6.1 投资形式的选择与税收筹划 购买国家重点建设债券、其他金融债券以及企业债券的利息所得应按规定缴纳所得税 对内经营用资产投资 初始 后续 投资 向其他单位投资 印花税 企业所得税 印花税税率1 ‰啦！ 单边征收啦！ 债券投资 购买国债和国家发行的金融债的利息收入免企业所得税。 股票投资 城市商业银行在二级市场上买卖国库券所取得的收益、因办理国库券业务而取得的手续费收入，也要缴纳企业所得税 1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 2.以经营租赁方式租入的固定资产 3.以融资租赁方式租出的固定资产 4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 5.与经营活动无关的 固定资产 6.单独估价作为固定资产入账的土地 7.其他不得计算折旧扣除的固定资产 “新企业所得税法” 第17条规定 右列固定资产不得计算折旧扣除： 6.2.1投资于固定资产可以享受折旧抵税的政策 例：某企业年应纳税所得额2 000万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2008年12月投资1.2亿元购买一大型设备，预计折旧期限为20年。 从2009年1月开始: 该资产每月计提折旧费用=12 000÷20÷12=50（万元） 2009年该项资产折旧费用=50×12=600（万元）。 该企业2009年度减少纳税=600×25%=150（万元） 在企业利润额较高的年度进行大规模的固定资产投资，可以用新增加的折旧额递减企业的当期应纳税额，帮助企业实现相对税收筹划。 “新企业所得税法” 第100条规定 企业购置并实际使用以下目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免： 《 环境保护专用设备企业所得税优惠目录 》 《 节能节水