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~THE END~ Thank you ! HK TAXATION SYSTEM 学习动物精神 11、机智应变的猴子：工作的流程有时往往是一成不变的，新人的优势在于不了解既有的做法，而能创造出新的创意与点子。一味 地接受工作的交付， 只能学到工作方法 的皮毛，能思考应 变的人，才会学到 方法的精髓。 学习动物精神 12、善解人意的海豚：常常问自己：我是主管该怎么办才能有助于更好的处理事情的方法。在工作上善解人意， 会减轻主管、共 事者的负担，也 让你更具人缘。 温故必求知新，能学然后 * 温故必求知新，能学然后 * 会计报表的税收分析 会计报表的税收分析 会计报表的税收分析 目录 一、如何正确认识会计报表 二、推定企业会计报表存在税收风险的假设基础 三、税收分析对会计报表的关注 四、会计报表税收分析模式的选择 五、几个常用的分析模式 企业的税收风险 财产损失 声誉损失 法律责任 利益关系人需要识别税收风险 股东 管理层 潜在投资者 其他 管户增多推进税收征管模式的变革 有限的人力资源→庞大的企业群体+税收管理的精细化 无论是企业管理层还是利益关系人，或者政府管理层都需要一种高效的模式对企业的税收风险进行判断，从而有效防范，这就需要我们会分析财务会计报表。 会计报表的税收分析 税法的刚性导致企业的税收风险： 会计报表 会计报表综合反映特定时间的资产负债情况和一段时间内的企业经营状况，及现金流动情况。 通过会计报表项目内容的分析以及报表之见数据勾稽关系的核对，能够反映企业的业务内容和经营状况。 通过最方便从企业取得的资料——会计报表，运用特定的分析方法，分析模式，进行针对性的税收风险的识别和分析。 会计报表的税收分析 会计报表的税收分析 纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均必须依照《征管法》第二十五条的规定，按其所适用的会计制度编制财务报表，并按本办法第八条规定的时限先主管税务机关报送； 其所适用的会计制度规定需要编报相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当随同财务会计报表一并报送。 关于印发《纳税人财务会计报表报送管理办法》的通知 国税发【2005】20号 会计报表的税收分析 案例：一般纳税人反映的问题 案例1：赠送引出的问题 某企业销售电视机，赠送电视机一台给个人的会计处理，假设 账面价值为8000元，销售价10000元，账务处理： 借：营业外支出 9700 贷：库存 8000 应交增值税-销项 170（10000*0.17） 【所得税】（2000+9700）*25%=2925 【个人所得税】（10000+170）*20%=2340 正常处理下赠送要视同销售，需要交纳增值税，同时交纳所得税；成本的扣除根据赠送的性质而定，本案例中假设赠送给与本企业业务无关的个人，属于非广告性质赞助支出，不得扣除。 对于接受赠送的一方，对其偶然所得还要缴税。 ?? 会计报表的税收分析 【出路一】赠送不入账 【难点】存货结转有问题 不结转，长期挂存货 结转：以盘定存，乱配比 【出路2】从上家直接实物返利，直接要求实物赠送，不开发票 【难点】上家不答应 【出路3】配比抵扣，这部分采购不入账 【难点】税局检查滞留票（取得进项不认证不抵扣） 2009年苏宁国美被查大量滞留票 ?? 会计报表的税收分析 【出路4】折价销售，创造“价格” 【难点】销售价格偏低 【出路5】成立个体户，由个体户赠送（税率3%） 【难点】增加管理成本 【出路6】计入业务招待费/业务宣传费 【难点】税法《企业所得税法实施条例》有扣除规定 【问题】相关扣除规定是多少？ ?? 会计报表的税收分析 案例2 ??某一企业为房地产开发商，检查其成本项目下有从五金公司购买的五金产品，经检查，五金配件发票后面有高档茶具发票。 鱼目混珠 案例3 某润滑油销售企业，购买提升机（叉车）用做固定资产约10台，总价值30万，取得发票。经检查公司无该项提升机的实际使用，为促销用。 张冠李戴 会计报表的税收分析 ?? 会计报表的税收分析 什么是会计核算 将经济事项用会计语言进行加工描述 经济事项 报表 由于会计报表的编制