2014年中级审计师考试-审计理论与实务_jy2051.docVIP

第二部分——第五章　筹资与投资循环审计 　　【考情分析】　　筹资与投资循环指企业从资金筹集、资金使用到取得资金收益这样一个周而复始的过程。本业务循环的政策性强，发生次数少但交易金额较大，对企业现金流量、财务状况、损益计量等产生较大影响。本章特点是内容多涉及面广，学习时需要结合会计知识，但考查的难度不大。近年考试分值不高，题型单选和多选。 　　【考试要求】 　　 　　【本章内容精讲】 第一节　本业务循环的性质 　　一、业务循环综述　　企业筹集资金的方式有资本投入、举债筹资和企业内部积累三种方式。　　1.筹资　　确定资金需求量、选择筹资方式、审批授权、签订筹资协议、取得资金、还本付息或发放股利。　　2.投资　　选择并决定投资项目、签订投资协议并执行、投资项目管理及收回投资本息。 　　二、业务循环中的主要文件　　1.资本投入的有关凭证、账簿（1-12，注意原始凭证名称，如营业执照、章程等）　　2.举债筹资及其清偿的有关凭证、账簿（1-8，承销协议）　　3.盈余公积的主要文件和记录　　4.投资的文件和记录 　　三、业务循环中的内部控制　　控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查 内部控制 具体内容 1.职责分工 （1）筹资、投资决策与执行相互独立，防止舞弊发生；（2）筹资、投资业务执行与记录相互独立，以互相牵制；