内部控制(一)总论..pptVIP

企业风险管理Enterprise Risk Management （第四讲） 第四讲：内部控制（一）总论 一、内部控制概论 二、内部控制方法 一、内部控制概论 （一）内部控制概念演变 例外管理。 有效的控制： 控制不足？控制过度？ 内部控制(Internal Control)的发展，大致分为五个阶段： 内部牵制（上世纪40年代前） 内部会计控制和管理控制（上世纪70年代前） 内部控制结构（上世纪80年代） 内部控制成分（上世纪90年代） 企业风险管理（21世纪） 一、内部控制概论 （一）内部控制概念演变 内部牵制（上世纪40年代前）阶段： 内部牵制机能的执行大致可分为以下四类： 实物牵制 机械牵制 体制牵制 簿记牵制 一、内部控制概论 （一）内部控制概念演变 内部会计控制和管理控制（上世纪70年代前）阶段： 会计控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财务记录可靠性有直接的联系。这些控制包括那些如授权与批准制度、从事财务记录和簿记与从事经营或财产保管职务分离的控制，财产的实物控制和内部审计。 管理控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序主要与经营效率相贯彻管理方针有关，通常只与财务记录有间接的联系。这些控制一般包括如统计分析、时动研究（工作节奏研究）、业绩报告、雇员培训计划和质量控制。” 一、内部控制概论 （一）内部控制概念演变 内部控制结构（