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内部控制与内部审计 我爱e书网提供大量管理营销资源免费下载 内部控制与内部审计 张 勇 贵州财经大学 教授 博士 硕士生导师 计划财务处 处长 zhangy@ 内容框架 开篇案例：内部控制的重要作用 据KPMG2006年的欺诈识别手段调查显示，内部控制是企业领导者识别内部欺诈行为最重要的手段，占所有重大欺诈案件的38％。 开篇案例：内部控制的重要作用 “内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。” ——MOTOROLA总裁 加利·吐克 “公司失败都是由内部控制的失败引起的。” ——英国银行主任 Adrian Cadbury爵士 内部控制概念的演变大致可划分为四个历史阶段： 内部牵制：上世纪40年代前 内部控制制度：上世纪40年代末至80年代 内部控制结构：上世纪80年代至90年代 内部控制整体框架：上世纪90年代之后 1.1内部牵制（上世纪40年代前） 内部牵制的基本设想： 两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误要比单独一个人或部门犯错误的机会小； 两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。 实践证明这些设想是合理的，内部牵制机制确实能有效地减少了错误和舞弊行为，因此在现代的内部控制理论中，内部牵制仍占有相当重要的地位。 1. 2内部控制制度（上世纪40年代末至80年代） 1949