代收款项的税务处理.ppt.pptVIP

代收款项的税务处理 代收款项的税务处理 案例：经查甲公司“其他应付款”账户，该公司2003至2005年在销售商品房时向客户收取住房专项维修基金、管道燃气初装费、有线电视初装费等2200万元，未做任何税务处理。 问：该企业是否存在税收风险呢？ 引入：代收费用的税务处理讲解 代收款项的税务处理 房地产企业销售商品房时，通常代有关部门向购房者收取煤气（天然气）集资费、 暖气集资费、有线电视初装费、电话初装费、办证费（房屋交易手续费、产权登记费、他项权利登记费、权证工本费、契税、商品房购销合同印花税、房屋所有权证印花税、土地使用证印花税、住房维修基金）等。 1、 这些代收费用开发商有利润么？ 2、 那么代收费用是否需要缴纳 ①营业税 ②企业所得税 ③土地增值税呢？ 代收款项的税务处理 一、营业税 （一） 原则上代收费用应当作为价外费用缴纳营业税,而不去区分是否开票或纳入房价内。 1、 根据《营业税暂行条例》第五条： 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。（新旧条例无差别） 　 2、 旧《营业税暂行条例实