第二章 增值税创新.pptVIP

* 为42万元； (4)??? 销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续,但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元； (5)??? 将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用； (6)??? 期初留抵进项税额0.5万元。 要求: 计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。 * 解1：（1）进口设备应缴纳的增值税（进项税额 增值税＝（10000＋1500）×1000×17％＝195.5（万元） （2）计算销项税额 销项税额＝（600＋10）×25000/（1＋17％）×17％＝221.58（万元） （3）当月应缴纳的增值税? 应纳增值税＝221.58－195.5＝26.08（万元） * 解2．（1）当期进项税额 = 3.91 + 3 x 7﹪ + 1.36 +42 x 13﹪ - 1.36 x 2 = 8.22（万元） （2） 当期销项税额 = 42 x 17﹪ = 7.14（万元） （3）当期应纳税额 = 7.14 - 8.22– 0.5 = -1.58（万元） 当期应纳税额为0，期末留抵的进项税额为 1.58万元。 * 四、出口退税的计算 出口退税：出口货物适用零税率，即货物在出口时整体税负为零。这样以来，出口环节不但不必纳税，而且还可以退还已支付的进项税额。这就是我国通常所说的“出口退税”。 * 一、我国出口货物退（免）税的基本政策 1.出口免税并退税 出口免税是指对货物在出口环节不征收增值税、消费税；出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还。 2.出口免税不退税。 3.出口不免税也不退税。 * 二、出口货物适用免税并退税的企业 下列企业出口的货物（税法规定的免税货物或限制、禁止出口的货物除外），给予免税并退税： （1）生产企业（仅指增值税一般纳税人）自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 （2）有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。 （3）特定企业出口的货物。 * 三、退税率的规定 出口货物的退税率，是退税额与退税计税依据之间的比例。 增值税的退税率不是其适用税率，而是由国家另行规定的，现行出口货物的增值税退税率有17﹪、16﹪、15﹪、14﹪、13﹪、 9﹪ 5﹪等。 * 四、退税额的计算方法 退税额的计算方法 （一）“免、抵、退”办法 （二）“先征后退”办法 * （一）“免、抵、退”办法： 1、含义： “免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 * 2、具体的计算方法与计算公式如下： （1）当期应纳税额的计算 当期应纳税额 ＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 （2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额的计算： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价 ×（出口货物征税率 －出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 * （3）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的计算（如果当期有购进免税货物） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 ＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率 － 出口货物退税率） 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税和消费税 * （4）免抵退税额的计算： 免抵退税额 ＝ 出口货物离岸价×外汇人民币牌价 ×出口货物退税率 －免抵退税额抵减额 如果当期有购进免税货物，则 免抵退税额抵减额 ＝ 购进免税原材料价格×出口货物退税率 * （5）当期应退税额和免抵税额（不予抵扣税额）的计算： 比较当期应纳税额和免抵退税额： ①如当期期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额，则： 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额 －当期应退税额 * ②如当期期末留抵税额 当期免抵退税额，则： 当期应退税额 ＝ 当期免抵退税额 当期免抵税额＝ 0 期末结转下期继续抵扣的税额 ＝ 当期期末留抵税额 － 当期应退税额 * 【例1】 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该企业某月的经营业务如下： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，货物已验收入库。 （2）本月内销货物取得销售额200万元，开具了增值税专用发票。 （3）