gaile增值税..ppt

三、增值税的类型 根据法定增值额划分为： 生产型增值税， 收入型增值税， 消费型增值税， 我国采用生产型增值税，2009年1月1日后改为消费型增值税。 一、增值税的征税范围 (二)、属于增值税征税范围的具体规定 1、视同销售行为 2、混合销售行为 3、兼营行为 4、特殊项目 单选题 1、依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的有（）。 A 供电局销售电力产品 B房地产开发公司销售房屋 C饭店提供餐饮服务 D房屋中介公司提供中介服务 答案：A 房地产开发公司销售房屋按销售不动产征收营业税，饭店提供餐饮服务、房屋中介公司提供中介服务按照服务业征收营业税。 2、下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。 A 增值税纳税人收取的会员费收入 B 电力公司向发电企业收取的过网费 C转让企业全部产权涉及的应税货物转让 D燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 答案：B 选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税，C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税，D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。 3、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。 A 某商店为服装厂代销儿童服装 B某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程 D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 答案：A A选项属于增值税视同销售货物行为，BCD选项均属于不得抵扣增值税进项的情况。 二、增值税的纳税人 （一）纳税义务人 在华境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人：个体工商户和其他个人。 承租人或承包人 扣缴义务人：境外的单位或个人在华境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人。在境内没有代理人的以购买方为扣缴义务人。 1、判断一般或小规模纳税人的标准 年销售额标准： ①工业性企业：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的，年应税销售额在50(100)万； ②商业性企业：从事货物批发或零售，年应税销售额在80(09年前为180)万元。 会计核算健全： 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 具体规定 多选题 以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定，正确的有（）。 A通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税 D年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可能被认定为一般纳税人 [答案]BCD 小规模纳税人可以申请为一般纳税人，但一般纳税人不可以转换成小规模纳税人；注意其他个人与非企业性单位。 多选题 增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的有（）。 A橄榄油 B肉桂油 C按照国家标准生产的巴氏杀菌乳 D麦芽 [答案]AC 橄榄油按照食用油13%的税率征收增值税；按照国家标准生产的巴氏杀菌乳属于农业初级产品适用13%的税率。肉桂油和麦芽适用17%的税率。 视同销售和不得抵扣进项税额的比较 计算题 某农机生产企业为增值税一般纳税人。2012年4月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业发票上注明运费3万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。问该企业当月应纳增值税多少万元？ 农机整机适用13%的税率，农机零配件适用17%的税率。运输发票经认证可按运输费7%计算进项额抵扣。 当期销项税额＝500*13%+90/（1+17%）*17%=78.08万元。 当期进项税额＝59.5+3*7%＝59.71万元。 当期应纳增值税＝78.08-59.71＝18.37万元。 某家具厂（增值税一般纳税人）销售货物取得销售额30000元（不含税），同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为多少？ 销项税额＝[30000+1000/（1+17%）]*17%＝5245.30元。 单独收取的运费看作价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。 2012年5月某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒给副食品公司 ，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款项23400,另外收取包装物