企业所得税税务筹划..ppt

第一节 企业所得税的计算与缴纳 一、企业所得税概念 国家以各类组织取得的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段。现行的企业所得税法是2007年3月16日通过并公布，于2008年1月1日起施行的。 二、企业所得税的纳税人、征税范围、税率 （一）纳税人 1、企业所得税纳税人范围 【法律规定】企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，个人独资企业与合伙企业不适用企业所得税法。 2、居民企业纳税人与非居民企业纳税人 居民企业纳税人 【概念】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构，要求符合以下三个条件： a.对企业有实质性管理和控制的机构 b.对企业实行全面的管理和控制的机构 c.管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等。 非居民企业纳税人 【概念】非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 3、不同纳税人纳税义务不同 4、境内外所得的划分依据 （二）征税范围 【法律规定】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 （三）企业所得税税