公允价值与审计费用..doc

公允价值与审计费用 Igor Goncharov Edward J.Riedl Thorsten Sellhorn 摘要：本文探讨公允价值报告及其属性对审计费用的影响。鉴于公允价值操作的独特性及其报告属性，文章选取了强制采用IFRS的欧洲房地产公司作为样本。本文证明了以公允价值报告房地产资产比以折余成本报告的审计费用低，该差异主要是由于发生减值测试造成的。进一步发现，公司以公允价值计量的披露减低了审计费用，公允价值确认的复杂性增加了审计费用，采用公允价值在资产负债表中确认（相对于在报表附注中披露来说）增加了审计费用。本文对两种设置下的假设进行检验：将英美两国的房地产公司进行了对比和使用英国投资信托公司。总之，结果表明公允价值可能会导致监测成本降低。但是，审计费用的任何减少将会随着公允价值报告显著特征的不同而变化，这其中包括衡量的难度和财务报表的处理。 关键词：公允价值 审计费用 审计定价 房地产行业 IFRS 引言 本文检验公允价值报告及其属性对审计费用的影响。Hay等（2006）对影响审计费用的相关因素进行了调查研究。Easton等人（1993）的研究发现公允价值报告是由股票市场决定的。结合上述文献，本文将探究公允价值报告及其多种显著属性的实现对审计服务定价的影响，其中审计服务定价费用是一种主要的监督成本（JensenMeckling 1976）。 本文样本为20