基础会计第五章..ppt

第五章 复式记账的运用 第一节 工业企业生产的经营过程 第二节 生产准备阶段业务的核算 一、生产准备过程核算的主要内容 1、固定资产购入的核算 2、材料采购的核算 材料成本的构成包括： 3、增值税进项税的核算： 增值税=销售额×税率 应交增值税=销项税-进项税 销项税=销售收入×税率（17%） 进项税=买价*税率（17%） 买（售）价=价税合计/（1+增值税率） 4、材料的收入、发出和结存的核算 发出存货成本计价方法包括个别计价法、先进先出发、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。 （1）个别计价法 （2）先进先出法 先进先出法是假设先收到的存货先售出或先耗用，并根据这种假设的成本流转顺序对发出存货和期末存货进行计价的方法。 其特点是：期末结存的存货最接近于当期价格水平，而在存货价格波动较大时，计入产品成本的材料偏离了当期市价。导致成本降低或升高，利润虚增或虚减,违反了稳健性原则。 （3）全月一次加权平均法 全月一次加权平均法是以本月期初结存存货成本和本月全部收入存货成本之和除以本月期初结存存货数量和本月全部收入存货数量之和，计算出存货的加权平均单价，从而确定存货发出成本和库存成本的一种方法。 具体计算方法如下： ? ??????????????? ???期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本 加权平均单价=——————————————————— ????????????????? ????期初结存存货数量+本期收入存货数量 ?? 本期发出存货成本=加权平均单价×本期发出存货数量 ??? 期末结存存货成本=加权平均单价×期末结存存货数量 如果计算出的加权平均单价不是整数，就要将小数点后数字四舍五入，为了保持账面数字之间的平衡关系，可以采用倒挤成本法计算期末结存存货的成本，即： 期末结存存货成本= 期初结存存货城本+本期收入存货的成本-本期发出存货的成本 全月一次加权平均法的特点是：将价格波动对成本的影响平均化。 （4）移动加权平均法 移动加权平均法 是用本次收入存货成本加原有库存存货成本，除以本次收入存货数量加原有库存存货数量，据以计算加权平均单价，并对发出存货进行计价的一种方法。 具体计算方法如下： ??????????????????? 原有结存存货实际成本+本批收入存货实际成本 加权平均单价=———————————————————— ?????????????????? 原有结存存货数量+本批收入存货数量 库存材料的核算方法有两种，即实地盘存制和永续盘存制 二、应设置的主要账户 1、在途物资 2、原材料 3、应交税费 4、应付账款 5、应付票据 6、预付账款 7、固定资产 8、无形资产 9、库存现金 10银行存款 三、账务处理 1．购入固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 2．材料采购的核算 ①货款已支付，材料同时验收入库 借：原材料 应交税费一应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 ②货款已支付，材料尚未验收入库 借：在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 以后入库时： 借：原材料 贷：在途物资 ③材料已验收入库，货款尚未支付 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 ④预付账款购进材料 企业在购进材料时可按合同规定预付一部分货款，待材料收到后，在进行结算，多退少补 预付及补付时： 借：预付账款 贷：银行存款 购入时： 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 需要说明的是，关于运杂费抵扣的问题：运费可以抵扣7％，杂费不允许抵扣。考试时需根据题目的要求进行判断是否抵扣。 例题 1.企业购入A材料500千克，单价40元/千克，增值税率17％，材料已验收入库，货款及税金以存款支付。 2.企业购入B材料800千克，单价50元/千克，增值税率17％，材料尚未验收入库，货款及税金以商业汇票支付。 3.企业从东北公司购入C材料200千克，单价50元/千克，D材料300千克，单价100元/千克，增值税率17％，另发生运杂费500元，材料已验收入库，货款及税金以尚未支付。 运杂费分配率＝500/（200+300）＝1 C材料应分配＝200×1＝200元 D材料应分配＝300×1＝300元 4.企业电汇60000元给光明公司，订购E材料。 5.企业收到光明公司发来的E材料验收入库，专用发票金额合计76050元，同时还有运杂费发票一张，金额450元。 6、XY公司上月末在途材料F材料（数量500千克，价款20000