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企业战略与风险控制 2009.6.20 学习资料，仅供参考，望提宝贵意见 第二节 战略控制方法 （熟悉运用） 一、预算与预算控制 （一）预算与预算控制的目的 1.强迫计划 2.交流思想和计划 3.协调活动 4.资源分配 5.提供责任计算框架 6.授权 7.建立控制系统 8.提供绩效评估手段 9.激励员工提高业绩 第二节 战略控制方法 （熟悉运用） （二）预算的类型增量预算和零基预算 1.增量预算：指新的预算使用以前期间的预 算或者实际业绩作为基础来编 织，在此基础上增加相应的内 容。关注财务结果 第二节 战略控制方法 （熟悉运用） 增量预算的优点： 1.预算是稳定的，并且变化是循序渐进的 2.经理能够在一个稳定的基础上经营他们的部 门 3.系统相对容易操作和理解 4.遇到类似威胁的部门能够避免冲突 5.容易实现协调预算 第二节 战略控制方法 （熟悉运用） 增量预算的缺点： 1.它假设经营活动以及工作方法都以相同的方 式继续下去 2.不能拥有启发新观点的动力 3.没有降低成本的动力 4.它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相 同的预算 5.它可能过期，并不再和经营活动的层次或者 执行工作的类型有关 第二节 战略控制方法 （熟悉运用） 2.零基预算：是指在每一个新的期间必须重新判断所有 的费用。是根据未来的需求编制的预算 零基预算的优点： 1.能够识别和去除不充分或者过时的行动 2.能够促进更为有效的资源分配 3.需要广泛的参与 4.能够应对环境的变化 5.鼓励管理层寻找替代方法 第二节 战略控制方法 （熟悉运用） 零基预算的缺点： 1.它是一个复杂的耗费时间的过程 2.它可能强调短期利益而忽视长期目标 3.管理团队可能缺乏必要的技能 第二节 战略控制方法 （熟悉运用） 二、企业业绩衡量指标 （一）财务衡量指标 （二）非财务衡量指标 （一）财务衡量指标 A ）盈利能力和回报率指标 1.毛利率=毛利/销售收入*100% 息税前利润=税前利润+长期负债利息 2.销售毛利=销售收入-销售成本 销售成本包括：直接材料和直接的劳动力成本，也 包括折旧费、分配费用和行政费用 3.资本报酬率=息税前利润/ 占用的资本*100% （一）财务衡量指标 B）股东投资指标 1.每股盈余=净利润/股票数量 2.每股股利=股利/股数 3.市净率=每股盈余/每股市价 4.股息率=每股股利/每股市价*100% 5.市盈率=每股市价/每股盈余*100% （一）财务衡量指标 C）流动性指标 1.流动比率=流动资产/流动负债*100% 2.速动比率=(流动资产-存货)/流动负债*100% 3.存货周转期=存货*365/销售成本 4.应收账款周转期=应收账款借方余额*365/销售收入 5.应付账款周转期=应付账款贷方余额*365/销售收入 （一）财务衡量指标 D）负债和杠杆作用 负债率=有息负债/股东权益*100% 现金流量比率=经营现金净流量/ （流动负债+ 非流动负债）*100% （一）财务衡量指标 使用比率进行绩效评价的原因 1.容易发现比率的变动 2.比率更容易理解 3.有助于计量绩效 4.比率可以用作目标 5.比率提供了总结企业结果的途径 （一）财务衡量指标 使用比率进行绩效评价的局限性 1.可比信息的可获得性 2.历史信息的使用 3.比率不是一成不变的 4.需要仔细解读 5.被扭曲的结果 6.鼓励短期行为 7.忽略战略目标 8.无法控制无预算责任 （二）非财务衡量指标 非财务衡量指标是基于非财务信息的业绩计 量方法，可能产生于经营部门或者在经营部 门使用，以监控非财务