2011mpacc会计理论期末答案.docVIP

你认为在财务报告的主要使用者及信息的有用性（决策有用性，契约有用性等）的定位方面，是否应该考虑中国的特殊环境，为什么？应该考虑。 任何一种会计制度，会计模式，都不能脱离相应的会计环境而单独存在，它是建立在特定的政治，经济，法律和文化环境之上的，会计环境的特殊性决定了会计模式的特殊性。 对于财务报告的主要使用者和信息的有用性，二者的定位必须要考虑中国的特殊环境。 一．从财务报告使用者角度来看，一般来说国际通用的观点都将信息使用者划分为内部使用人和外部使用人，其中内部使用人包括管理层，员工等，外部使用人包括现有和潜在的投资者，债权人，客户，政府机构等。我国也是如此，不过由于我国是社会主义的市场经济体制，决定了我们应重点考虑我国最大的股东是国有股，最大的投资者是代表国有投资者的“国资委”，还有税务局证监会等机构也是财务报告的重要使用者。他们对财务报告的要求各有不同，并非局限于“决策有用观”，他们往往从企业经营管理者角度出发，比较关心企业的经营成果和财务状况方面信息，对企业会计信息的基本要求是真实、准确、充分，以便对其进行监督和管理，倾向于“受托责任观”。因此对于报告使用者的定位要考虑到我国的特殊环境。 二.从信息有用性角度来看，作为会计目标，无论是“决策有用观”还是“受托责任观”，都必须反映会计信息系统所服务对象的需求。我国的资本市场尚不发达，国家政府机构作为委托方仍然占据重要地位，这就要求对会计信息的“有用性”的定位，需要同时兼顾证券投资者和国家机构的要求，通过不断完善证劵市场，以提供有效“信号”引导资源有效配置，同时能够保证会计信息真是准备充分，能够满足政府机构对证券市场监督的信息要求，所以对会计信息的定位必须考虑到中国的特殊环境。 我国财务会计概念框架应定位于“受托责任观”和“决策有用观”的融合。对于会计目标，我国往往借鉴西方财务会计概念框架的研究成果即“决策有用观”。但是，会计目标本身就是特定会计环境下对会计信息使用者及其需求进行的一种主观认定，会计环境的差异决定了会计目标相关成果不可以简单的套用。一般认为，“决策有用观”比较适宜于资本市场高度发达并在资源配置中占主导地位的会计环境，而“受托责任观”比较适合委托方和受托方可以明确辨认的会计环境。我国资本市场尚不十分发达，国家作为委托方仍然占据着重要地位；证券市场的不完善并不能为会计信息使用者提供有效的“信号”服务来引导资源的有效配置；相当一部分会计信息使用者的个人素质尚不能保证理解复杂的会计信息也是一个不容忽视的事实。这些都决定了我国会计目标定位不应完全脱离“受托责任观”而定位于“决策有用观”。事实上两者并不完全相互排斥，而是可以相互融合的，在关注受托责任的同时必然需要作出有关决策以评估代理人履行受托责任的好坏；而要关注决策有用，做出决策时也必然受委托代理关系的直接或间接影响。答：不应该。谨慎性原则又称稳健性原则，是新会计准则关于会计信息质量特征之一，要求企业进行会计核算时，对于属于估计性质的事项要注意稳健性，通常的处理原则是，应预计可能产生的损失，但不预计可能产生的收益和过高估计资产的价值。宁可多记费用，绝不高估资产。既然谨慎性被纳入财务报告的框架体系中，自然有一定的思想基础和积极作用。市场经济条件下，企业竞争风险日益加剧，会计所处的客观环境不确定性程度不断加大，运用谨慎性可以避免夸大利润和权益，有利于保护投资者利益，具有积极作用。但是，将谨慎性纳入框架体系有诸多不宜。首先，违背会计信息客观性原则。会计信息应该保持中立性，不应该有主观上的倾向性，过分强调谨慎性会使得会计处理中融入过多主观因素，是会计信息偏向投资者，而忽略其他利益相关者。第二，会计谨慎性的模糊规定容易造成原则应用中的主观臆断，为企业操纵利润和舞弊提供“合理”空间。另外，谨慎性原则的运用收到会计从业人员自身素质和职业道德的约束，不同的会计人员对同一种业务处理不同，给会计信息的真实公允带来冲击。综合以上种种因素，本人认为将谨慎性纳入财务报告概念框架体系有待商榷。 （一）会计道德具有鲜明的政治性和原则性特点 会计工作与国家政治和经济紧密相关，会计工作必须在一定的道德影响和制约下存在和发展。社会主义制度下的会计工作既具有明确的经济目的，又具有明确的政治目标。同时，又是一项政策性很强的工作，这种政策性决定了会计工作的原则性。作为财会工作者，政策观念一定要强，要勇于坚持原则。政策和职业道德虽然是两个不同范畴，但作为社会主义的财政政策，财会规章制度都反映了国家、集体和广大生产者、消费者的根本利益。要使这些政策、法规制度得以顺利贯利和实施，必须坚持原则。坚持原则不仅使财会工作者职业义务感和使命感得以加强，充分利用对生产、流通、分配、消费的管理权，对各种浪费行为和不正之风进行有效的抵制；而且能使财会工作者自身不会