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第四章 营业税法 一、纳税义务人 二、代扣代缴义务人 三、征税范围 四、税目税率 五、计税依据 六、应纳税额计算 七、税收优惠 八、纳税申报 一、纳税义务人 (一)一般规定 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产行为的单位和个人。 (二)特殊规定 1.铁路:（1）中央—铁道部；（2）合资—合资铁路公司；（3）地方—地方营运机构；（4）专用线—企业(制定管理机构)；（5）基建临管线—管理机构 2.水、陆、空、管道运输—从事运输业务并计算盈亏单位。  3.金融保险业：（1）银行；（2）信用合作社；（3）证券公司；（4）保险公司；（5）金融服务机构；（6）经批准成立金融保险业务机构（中国人民银行、中国证监会、中国保监会） 4.承包承租：有独立经营权，在财务上独立核算并定期上缴租金的，由承包承租人纳税。 5.建筑安装：实行分包转包业务的，分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴。 6.企业员工为本企业提供劳务是不纳税的。 二、代扣代缴义务人 1.委托发放贷款—最终发放人； 2.建筑转包、分包—总承包人； 3. 演出由他人售票—售票人； 4.保险的分保业务—初保人； 5.境外纳税人在境内发生应税行为—代理人(受让人)； 6.个人转让专利权、非专利技术、商标权及商誉—受让人； 7.财政部规定的其他扣缴义务人。 三、征税范围 (一)一般规定：九个税目(7个劳务、两个行为)纳税人在中国境内发生的提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产境内： （1）劳务—提供地在境内； （2）货物(旅客)—起运地在境内； （3）无形资产—使用地在境内； （4）不动产—坐落地在境内； （5）保险劳务—标的物在境内。  (二)具体规定 1.交通运输—水、陆、空、管道、搬运 (1)水：打捞、理货、港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊、引水员交通费、过闸费和货物港务费 (2)陆：铁路、公路、缆车、索道(不含旅游场所索道运输—服务业-旅游业) (3)空：通用航空业务、航空地面服务业务 (4)管道：通过管道运输气体、液体、固体 (5)装卸搬运：如搬家公司 (6)特殊租赁  2.建筑业—建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 (1)建筑—新建、改建、扩建 (2)安装—各种设备的装配、安装工程作业 (3)修缮—对建筑物、构筑物的修缮 (4)装饰—对建筑物、构筑物的装饰 (5)其他工程作业—上述以外的各项工程注意：包括代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井、爆破、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架。  (6)自建行为 ①自用； ②不动产对外投资； ③出租、租赁（营业税）； ④出售： --个人（不纳税）； --单位： a.建筑环节 b.销售不动产 ?????????  (7)管道煤气 ①报装环节一次收取的集资费(初装费)—营业税 ②燃气公司单独销售煤气—增值税 ③单独收取煤气运输费—营业税 ④销售煤气的同时收取的初装费、手续费、代收款—增值税3.金融保险—金融、保险 (1)金融—贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务?? (2)保险—以契约方式集中资金补偿被保人的利益(3)离岸银行业务—境内的外资金融机构从非居民借入款项，再贷给非居民。 4.邮电通信—邮政、电信 (1)邮政—报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄 (2)电信—电话销售、电信物品销售  5.文化体育—文化、体育 (1)文化—播映(不包括广告播映) (2)体育—体育比赛 6.服务业—代理业、租赁业、旅游场所的索道运输、交通部门有偿转让高速公路收费权 7.娱乐业—为娱乐活动提供场所和服务  8.转让无形资产—使用权、所有权 9.销售不动产 注意： （1）在销售不动产行为的同时，如果连同不动产所有权一并转让的行为，比照销售不动产，征收营业税。 （2）自建的住房销售给本企业职工的纳税。???? （3）以无形资产或以不动产投资入股、接受投资方的利润或者是投资以后转让股权时都不纳营业税。???????????????? 四、税率 （1）交通运输、建筑安装、邮电通信及文化体育，适用的税率为3% （2）服务业、转让无形资产及销售不动产，适用的税率为5% （3）金融保险适用的税率为5% （4）娱乐业：台球、保龄球适用的税率为5%；其他则为20% 五、计税依据 全额计征；差额计征；平均余额 （一）具体规定 1.交通运输业 2.建筑业 3.金融保险业 4.邮电通信业 5.文化体育业 6.娱乐业 7.服务业  8.单位和个人销售或转让其购置的不动产、土地使用权的，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额；单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 9.对于纳税人提供劳务、转让无