會計『調整科目』補充講義.docVIP

會計處理程序(四)： EX：Q1：90年1月支付90年2月之租金費 Q2：91年1月收到90年之利息收入 試分別以現金基礎及應計基礎說明何時應認列收入或費用。 A1：現金基礎：費用屬__________ 應計基礎：費用屬__________ A2：現金基礎：收入屬__________ 應計基礎：收入屬__________ 二、應調整項目： 應計項目：過去帳上未記帳但金額卻隨時間經過逐漸增加的科目，譬 如票據產生的利息收入（或費用），或薪資。如：應收利息、應付利息、 應付薪資。 (a)應收收入的記載：收入已賺得，但在期末時仍尚未收到現金之科目。 (b)應付費用的記載：費用已發生，但尚未支付之科目。 利息 = 本金 × 利率 × 實際持有年數 = 本金 × 利率 × ( 實際持有月數 / 12 ) = 本金 × 利率 × ( 實際持有天數 / 360 ) 1.利率：僅約定利率，而未註明年息、月息or日息者，視為年利率。 2.期間：1個月以30天，1年以360天計算。 年利率 半年 季 月 日 12% EX 1：利率為8%，本金 $ 1,000，求4個月之利息 EX 2：利率為8%，本金 $ 1,000，求2年半之利息 EX 3：利率為8%，本金 $ 1,000，求59天之利息 EX 4：季利率為1%，本金 $ 600，求半年之利息 EX 5：月利率為1%，本金 $ 600，求4個月之利息 遞延項目：過去已記帳但其金額會隨時間經過而減少的科目，譬如一 次購買大量文具用品或支付保費。 預付費用的劃分：現金已支付，但資產至期末時才漸漸消耗。調整時原先的資產類科目應轉為 _______ 類科目。 預收收入的劃分：現金已收，但收入直到期末才真正實現。調整時原先的負債類科目應轉為 _______ 類科目。 辦公設備：文具用品 估算項目 (a)呆帳：應收款項中收不回來的部分。 ex：應收帳款共 $ 5,000，其中1%確定收不回來，則呆帳為_______。 (b)折舊：資產因使用過致使價值變低，其所減少的部分，稱之。 ex：某機器以 $ 5,000購入，使用一年後帳面價值為 $ 3,500， 則 折舊為_______。 三、應計項目之範例 （1）應收收益 係指本期隨著時間的經過已實現，但到年底尚未收取現金的收入。 調整分錄： Ex1：96.8.1收到附年息12%，面額$10,000，半年期本票乙張支付洗 車服務收入。 8/1 12/31 Ex2：97.12.31興南貨運行已提供運輸服務$2,500，但未開列帳單予 顧客通知繳款。 (2)應付費用 指本期隨著時間的經過已發生，但到年底尚未支付現金的費用。 調整分錄： Ex1：96.11.1開出附年息8%，面額$5,000，半年期本票乙張支付運輸設 備 8/1 12/31 Ex2：98年12月薪資共和$180,000，於99.1.10支付。 98.12.31 四、遞延項目之範例 (1)預付費用 調整分錄：採權責基礎 支付現金時，以預付費用科目入帳；期末調整時，將已發生之部分 轉入費用科目，又稱記實轉虛法。 Ex1：97.9.1購買卡車意外險 $24,000，投保期限一年。 97.9.1 預付保險費 24000 應付保險費 24000 12.31 (2)預收收入 a.預收收入是企業的一項負債，這種負債將來不需要金錢償還。當下期 提供服務完畢，預收收入才可轉為實現的收入。因此預收收入也稱為 遞延收入。 b.調整分錄：採權責基礎 收到現金時，以預收收益科目入帳，期末調整時，將已實現之部 分轉入收益科目，又稱記實轉虛法。 Ex2：97.12.1預收三個月租金，金額為$15,000。 97.12.1 現金 15000 預收租金收入 15000 12.31 (3)用品盤存 調整分錄：採權責基礎 買入時，以辦公用品科目入帳，視同預付費用，年終時，將已耗用 之部分轉出文具用品科目，以稱記實轉虛法。 Ex3：99.9.