第12章财务报告a.ppt

第一节 财务报告概述 财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。 根据《企业会计准则第30 号——财务报表列报》规定，财务报表至少应当包括（ ）。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益（股东权益）变动表 E.附注 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容及结构 （一）资产负债表的内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 （二）资产负债表的结构 二、金融资产和金融负债抵销和不得相互抵销的要求 　　(一)金融资产和金融负债相互抵销的条件 　　金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示: 　　1.企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的; 　　2.企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。 (二)金融资产和金融负债不能相互抵销的情形 下列项目中，金融资产和金融负债可以相互抵销的是（ ）。 A．企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的，但企业计划以总额计算 B．A公司应收B公司账款100万元，应付B公司账款80万元，A公司和B公司计划以净额结算 C．因或有事项确认的资产与相关或有事项确认的预计负债 D．作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债 三、资产负债表的填列方法 企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。 （一）“年初余额”的填列方法 （二）“期末余额”的填列方法 “期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末余额”的数据来源，可以通过以下几种方式取得： 1．直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 2．根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。 3．根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 4．根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 5．根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。 第三节 利润表 一、利润表的内容及结构 （一）利润表的内容 利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 （二）利润表的结构 二、利润表的填列方法 （一）“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。 （二）报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。 某企业2008年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2008年的营业利润为（ ）万元。 A．370 B．330 C．320 D．390 第四节 现金流量表 一、现金流量表的内容及结构 （一）现金流量表的内容 现金流量表，是反映企业在一定会