第14号 财务报告.ppt

企业内部控制指引第14号财务报告 小组成员：曹晓静 魏灿 指导老师：杜建菊 财务报告是企业投资者、债权人做出科学投资、信贷决策的重要依据。为了防范和化解企业法律责任，确保财务报告信息真实可靠，提升企业治理和经营管理水平，促进资本市场和市场经济健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》和《企业内部控制规范》制定了《企业内部控制应用指引第１４号—— —财务报告》 一、财务报告内部控制的总体要求 二、财务报告业务流程 财务报告 通用流程 图 三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施 制定财务报告编制方案 主要风险 Contents 三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施 确定重大事项的会计处理 主要风险 Contents 三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施 清产资产核实债务 主要风险 Contents 三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施 编报前应完成对账、调账、差错更改等业务，再实施关账操作 主要风险 Contents 三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施 编制个别财务报告应按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和内容 主要风险 Contents 三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施 企业集团应当编制合并财务报告 主要风险 Contents 四、财务报告对外提供阶段的主要风险点及管控措施 财务报告对外提供前的审核 四、财务报告对外提供阶段的主要风险点及管控措施 财务报告对外提供前的审计 四、财务报告对外提供阶段的主要风险点及管控措施 五、财务报告分析利用阶段的主要风险点及管控措施 制定财务分析制度 管控措施 五、财务报告分析利用阶段的主要风险点及管控措施 编写财务分析报告 五、财务报告分析利用阶段的主要风险点及管控措施 整改落实 世界通信财务舞弊案例分析 美国10大破产案排行榜（单位：亿美元） 世通创始人 本纳德J.埃伯斯 曾当过美国密西西比州克林顿市一个酒吧的招待员。在每天迎来送往的招待活动中，他耳闻目睹了商界巨子们的财大气粗，暗暗立下宏愿——凭借自己的聪明才智，以最少的创业资本，在最短的时间里，创建起“速成企业集团”，及早跨入世界富豪的显赫行列。就这样，本纳德J.埃伯斯以“美国西部牛仔”特有的粗犷胆略和冒险特质，默默积聚着独自创业所需的财力和能力。 世界通信公司当年伟绩 世界通信,还是世界骗局? 世界通信公司 1983年成立，2002年7月21日申请破产保护之前 曾经以1150亿美元股票市值一度成为美国第25大公司 业务范围覆盖65个国家，拥有2000多万家个人客户和数万家公司客户 拥有员工85000人，年营业收入350多亿美元 2002年之后,世界通信成为 美国有史以来最大的破产案 创下利润造假的世界记录 世通遭厄运的一年 2002年度的世界通信公司 2月8日, 世界通信降低了2002年度的收入和盈利预测;计划在第二季度计提150至200亿美元的无形资产减值准备 3月12日, 证券交易委员会（SEC）正式对世界通信的会计处理立案审查 4月3日， 世界通信宣布裁员10%，计划解雇8500名员工 4月30日， 世界通信公司的创始人本纳德J.埃伯斯（Bernard J. Ebbers）因卷入4.08亿美元贷款臭闻而辞去首席执行官的职务 5月9日， 穆迪斯（Moody’s）和菲奇（Fitch）等信用评级机构将世界通信的信用等级降低到“垃圾债券”级别 世通遭厄运的一年 2002年度的世界通信公司 6月5日, 世界通信宣布再次裁员20%,计划辞退17000名员工 6月20日, 世界通信因资金周转紧张,推迟了优先股的股息支付 6月24日, 世界通信的股票价格跌破1美元(1999年6月最高达到64.50元) 6月25日, 公司上任不到二个月的首席执行官约翰.西择摩尔（John Sidgmore）向新闻媒体发布：审计发现，2001年度到2002年第一季度，世界通信通过将支付给其它通信公司的线路和网络费用确认为资本性支出，在5个季度内低估期间费用、虚增利润38.52亿美元。 全世界的新闻媒体都报道了这个消息，世界通信的股价在停盘3天之后，第一天开盘，股价降到0.06美元 世界通信股票收盘价（单位：美元） 世通遭厄运的一年 2002年度的世界通信公司 6月26日， 证券交易管理委员会（SEC）向联邦法院对世界通信提出证券欺诈指控 7月21日， 世界通信向美国破产法院提出破产保护 7月31日， 纳斯达克将世界通信的股票摘牌 8月1日， 世界通